【正文】 用。 　　其他工資是指經(jīng)批準長期病休人員工資、代課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。 　　　　　　　　　　　　　第414號科目　其他收入 　　，包括投資收益、各種雜費收入、利息收入、租賃收入、捐贈收入、盤盈收入、聯(lián)合辦學收入及其他雜項收入等。 　　，應將“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　　〉?10號科目　應交稅金 　　。 　　，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出—其他費用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，按確認價值，借記 “對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。2． 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。　　(6)作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記 “對外投資”科目，同時借記“累計折舊”，并按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“其他收入”。 　　，分別情況作如下核算： 　　(1)購置固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　、盤虧情況，學校可以設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，材料盤盈時，借記“材料”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“材料”；另外根據(jù)盤虧的具體原因，分別帳務處理，盤虧屬于定額內(nèi)耗以及存貨日常計量的差錯，經(jīng)批準后可以轉(zhuǎn)作“事業(yè)支出”，借記“事業(yè)支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，如果盤虧屬于過失人賠償，則借記“應收及暫付款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢。115號科目　材料 　　，包括燃料、材料、教學用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等；對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。預付基建工程款不在本科目核算，而是在“預付工程款”科目核算。 　　3. 學校按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額?！　“恕⒛甓葧媹蟊響绞罩闆r說明書，對年度預算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負債及變動情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。17 / 18美佛兒國際學校會計核算制度 第一部分　　總說明　　一、為規(guī)范江西省臨川美佛兒國際學校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《事業(yè)單位會計準則》等有關法規(guī)，結(jié)合美佛兒學校的特點，制定本制度。不準只填科目編號，不填科目名稱。 　　，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數(shù)額。 　　　　　　　　　　　　　　第110號科目　應收及暫付款 　　、暫付款、預付款及備用金等。3. 本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。對庫存材料應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。第117號科目 基建使用固定資產(chǎn)。出售債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目。 　　(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。 　　購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入“事業(yè)支出－其他費用”科目?！　　　　　　　　　　　　　　　〉?22號 固定資產(chǎn)凈值1． 本科目核算的是學校固定資產(chǎn)的凈值。 　　，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出——其他費用”科目，貸記本科目?！?二)負債類 　　　　　　　　　　　　　　第201號科目　借入款項 　　，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 　　3. 本科目的貸方余額，為學校各項應付及暫存款的總額。　　　　　　　　　　　　　　第306號科目　盈余公積 　　。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 　　補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學校規(guī)定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。還包括由省(自治區(qū)、直轄市)財政和主管部門規(guī)定，按有關收入的一定比例提取，列入設備購置費開支的修購基金。 　　(4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。 　　學校發(fā)生代管工會經(jīng)費時，按規(guī)定計提工會經(jīng)費，借記本科目(職工福利費明細科目)，貸記“代管款項——代管工會經(jīng)費”科目。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。學校應按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報送會計報表?！　?. 填報本表的年報時，其格式與月報有差別，原因是經(jīng)過年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收支余額后，除盈余公積科目外，其余的收入、支出科目均無余額。其中，事業(yè)支出項目應按各該明細賬填列當月明細數(shù)，并按總賬和明細賬的累計發(fā)生額，填列本年累計數(shù)。 　　二、學校應責成財會部門按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。 　　(2)尚未登記的賬目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加