【正文】 形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。 第十九條 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。非同一控制下的合并，公司在購買日應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號—企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始成本。 第十六條 存貨： 分類 本公司的存貨分為原材料、物資采購、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。 （4）公司采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。第十二條　現(xiàn)金等價物的確定：現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會計業(yè)務(wù)需要。常柴股份有限公司財務(wù)會計制度第一章 總則 第一條 為了規(guī)范常柴股份有限公司（以下簡稱“公司”）會計確認(rèn)、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經(jīng)濟效益，維護股東權(quán)益，制定本制度。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。 第六條 賬簿設(shè)置。第十一條 記賬基礎(chǔ)和計價原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。 主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法 （1）存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值； （2）金融工具不存在活躍市場的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價值； （3）初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，公司以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。壞賬損失采用備抵法核算，根據(jù)債務(wù)單位的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，按賬齡分析法結(jié)合個別認(rèn)定計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例列示如下： 賬齡 計提比例 一年以內(nèi) 2% 一至二年 5% 二至三年 15% 三至四年 30%四至五年 60%五年以上 100% 關(guān)聯(lián)方壞賬準(zhǔn)備計提政策：根據(jù)本公司董事會四屆九次會議決議，對于擁有持續(xù)經(jīng)營能力的本公司關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項，計提壞賬準(zhǔn)備至多不超過60%。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備公司期末對由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)見的未來期間內(nèi)不能恢復(fù)，將可收回金額低于長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。期末投資性房地產(chǎn)由于市價持續(xù)下跌等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，按資產(chǎn)的實際價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。 第二十一條 借款費用：借款費用資本化的確認(rèn)原則借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。（3）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足上述規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。公司于期末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會統(tǒng)籌保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；解除勞動關(guān)系補償金等。第二十七條 合并會計報表的編制方法： 合并會計報表以母公司擁有子公司半數(shù)以上權(quán)益性資本，以及未達(dá)到半數(shù)以上，但實際擁有其控制權(quán)的子公司的個別會計報表及其他相關(guān)資料為依據(jù)進(jìn)行編制。第三十二條 編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括會計報表及說明書，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；季度財務(wù)報告是指季度終了提供的財務(wù)報告；中期財務(wù)報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)報告；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。封面上應(yīng)注明：公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等，并單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。下列幾種經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項性質(zhì)；（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì)；（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量；（4）預(yù)收、預(yù)付款項的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；（6）待決、待處理事項的責(zé)任單位（人）和原因；（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時間；（8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象、品名和數(shù)量。記賬時，應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬內(nèi)。記賬時發(fā)生錯誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章?，F(xiàn)金賬必須天天核對；銀行賬每月至少核對一次。重要資料的移交由財務(wù)部部長監(jiān)交。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財務(wù)部部長同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。一般會計人員交接，財務(wù)部部長監(jiān)交；財務(wù)部部長交接，由公司主管會計工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。（4）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。常柴股份有限公司 董事會 2007年10月30日22 / 22