【正文】 ―― 燃材料盤虧和毀損是指按規(guī)定應(yīng)由管理費(fèi)用列支的燃材料的盤虧和毀損，盤盈應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)減除。 ―― 訴訟費(fèi)是指因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ―― 取暖費(fèi)是指管理部門支付的取暖費(fèi)用。 ―― 低值易耗品攤銷是指管理部門使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。保險(xiǎn)公司給予的無賠償優(yōu)待，應(yīng)沖減成本。 營業(yè)成本與營業(yè)外支出的界限，營業(yè)外支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的支出，不屬于企業(yè)的營業(yè)耗費(fèi)，不能列入營業(yè)成本。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則、凡屬本期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡不屬于本期成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，既使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。各分公司、項(xiàng)目部和總部部室應(yīng)當(dāng)做好與成本費(fèi)用管理有關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的管理。d) 其他表明長期股權(quán)投資可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。b) 投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，兩者之間的差額不具有重要性的。 本公司采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資包括對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。c) 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。9 對外投資 對外投資包括長期投資和短期投資。公司以所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之時(shí)作為確認(rèn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 年末，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于期末賬面價(jià)值的，則對可收回金額低于其賬面價(jià)值的部分按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢 對固定資產(chǎn)必須進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其效能，不能只管用，不管修，更不得任意拆除報(bào)廢。 公司物資設(shè)備部負(fù)責(zé)對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理，設(shè)備使用部門負(fù)責(zé)對生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理。 盤盈的存貨沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧、毀損及報(bào)廢的存貨，扣除過失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用，存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。購入的存貨，按買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。 壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法，對賬齡在一年以內(nèi)的賬款余額提取3%的壞賬準(zhǔn)備；對賬齡在一年以上兩年以內(nèi)的賬款余額，提取10%的壞賬準(zhǔn)備；對賬齡在兩年以上三年以內(nèi)的賬款余額，提取20%的壞賬準(zhǔn)備；對賬齡在三年以上四年以內(nèi)的賬款余額，提取40%的壞賬準(zhǔn)備；對賬齡在四年以上五年以內(nèi)的賬款余額，提取80%的壞賬準(zhǔn)備；對賬齡在五年以上的賬款余額，全額提取壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款等。 嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)銀行結(jié)算管理。 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 流動(dòng)負(fù)債的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，公司及所屬分公司、項(xiàng)目部按年度編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，并按月分解落實(shí)，年度計(jì)劃經(jīng)審批后嚴(yán)格執(zhí)行，執(zhí)行中如有調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)公司有關(guān)部門會(huì)同研究批準(zhǔn)，涉及的對外投資項(xiàng)目，有關(guān)部門審查后報(bào)黨政聯(lián)席會(huì)研究批準(zhǔn)。4 總則 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法，應(yīng)從屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)做出不懈的努力。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法1 范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理體制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本程序和要求。本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)審計(jì)部本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：曹秀玲、徐曄。會(huì)計(jì)核算要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，據(jù)實(shí)核算成本、費(fèi)用和利潤，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督。 按內(nèi)部價(jià)格管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格管理，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格。 各分公司、項(xiàng)目部應(yīng)對因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)做好說明上報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部做營業(yè)外收入處理。并制定相應(yīng)內(nèi)部控制辦法加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理。 為把資金管好、用好，公司各分公司、項(xiàng)目部除另有規(guī)定外，一律在公司規(guī)定的銀行開設(shè)結(jié)算戶，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司銀行開戶的管理規(guī)定，以加強(qiáng)資金管理，節(jié)約使用資金。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表具有稽查核實(shí)的性質(zhì)，不得由出納人員編制，由財(cái)務(wù)審計(jì)部稽核員或其他會(huì)計(jì)人員編制。 壞賬損失采用備抵法核算。 各類存貨的購入與入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，及時(shí)查明原因，報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別情況進(jìn)行處理。 為管好用好固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)實(shí)行公司有關(guān)職能部門、分公司、項(xiàng)目部二級管理的內(nèi)部管理制度。 對外調(diào)撥的固定資產(chǎn)，按規(guī)定實(shí)行有償調(diào)撥，并經(jīng)有關(guān)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)撥手續(xù)。各分公司、項(xiàng)目部按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用。 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用（包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及匯兌差額等），在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本。 長期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)有明確受益期的，按受益期平均攤銷，沒有明確受益期的，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。b) 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。若符合下列條件，本公司以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算確認(rèn)投資收益：a) 本公司無法合理確定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值。c) 市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響本公司計(jì)算長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致其可收回金額大幅度降低。10 成本和費(fèi)用 成本和費(fèi)用管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用對于加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要作用。 本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成木計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。f) 按規(guī)定參加保險(xiǎn)實(shí)際交納的營業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用和人身保險(xiǎn)費(fèi)用。 ―― 物料消耗是指管理部門耗用的燃、材料。―― 交通費(fèi)是指按規(guī)定支付給職工的交通補(bǔ)貼、企業(yè)的交通車船費(fèi)用、車輛發(fā)生的養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用。 ―― 審計(jì)費(fèi)是指聘請注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ―― 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在規(guī)定限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用。 職工福利費(fèi)按全部職工工資總額（扣除住房補(bǔ)貼）％交集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，用于集團(tuán)公司統(tǒng)一承辦的集體福利事業(yè)，每月末根據(jù)本月實(shí)際發(fā)生的全部職工福利費(fèi)費(fèi)用計(jì)提分配到成本項(xiàng)目中。銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：a) 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；b) 既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；c) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；d) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。 公司經(jīng)營的重要目標(biāo)是，在國家法律、法規(guī)許可范圍內(nèi)爭取盡可能多的營業(yè)收入，創(chuàng)造最大的效益。 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。本公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。 發(fā)生的外幣收支業(yè)務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立外幣賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額，同時(shí)以原幣作輔助記錄。 利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。 報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表，應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表，收入明細(xì)表，各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本表，管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)明細(xì)表表，應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充資料，結(jié)算類賬戶明細(xì)表等。計(jì)算公式如下： 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入100％ 成本費(fèi)用利潤率 該指標(biāo)反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤的關(guān)系，說明成本費(fèi)用利潤率越高，耗費(fèi)1元的成本費(fèi)用獲得的利潤就多。計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款余額十期末應(yīng)收賬款余額）/2 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 該指標(biāo)主要反映企業(yè)全部資產(chǎn)的流動(dòng)速度與營業(yè)