【正文】 就是在一定時(shí)期內(nèi)賬戶所登記減少額的合計(jì)數(shù)。 51 （二）賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，記錄某一會(huì)計(jì)要素中某一會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)，賬戶要有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第二節(jié) 復(fù)式記賬法 第三節(jié) 借貸記賬法 第四節(jié) 總賬與明細(xì)賬 45 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目及賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 (一 )概念： 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的會(huì)計(jì)核算的最基本項(xiàng)目。 如果某一總分類科目所屬的明細(xì)科目教多，可以增設(shè)二級(jí)科目。如實(shí)收資本、本年利潤等。 二、什么是會(huì)計(jì)科目？ 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的科學(xué)分類的類別名稱，也是會(huì)計(jì)賬戶的名稱 。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 33 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)、費(fèi)用 增加 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 增加 一增一減 一增一減 同增 同減 規(guī)律 1： 涉及等式兩邊的會(huì)計(jì)要素變化的，要么同增，要么同減。 〓 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 29 ：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動(dòng)（資金總額不變） 例：企業(yè)以銀行存款 15萬元購入原材料。 會(huì)計(jì)等式的含義： 、 負(fù)債和所有者權(quán)益要素之間的變動(dòng)具有內(nèi)在聯(lián)系 ， 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終體現(xiàn)在會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上 。 還可按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為： 現(xiàn)收 、 賒收 、 預(yù)收收入 三類 。 包括專利權(quán) 、商標(biāo)權(quán) 、 專有技術(shù) 、 土地使用權(quán)等 。 存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中持有的準(zhǔn)備出售或耗用的各種貨物 。 來源：投入 、 借入 、 銷售收入 用途：還債 、 支付貨款及費(fèi)用 交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn) 。 3 ?回顧上節(jié)課重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)： 會(huì)計(jì)的基本職能？ 4 ?第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 5 本章學(xué)習(xí)要求： 理解并掌握會(huì)計(jì)六個(gè)要素的定義及確認(rèn)條件 ，會(huì)計(jì)等式的基本原理和表現(xiàn)形式 ， 會(huì)計(jì)科目的概念 、設(shè)置及分類 。后來老板說今天優(yōu)惠只要 25元就夠了 ,拿出 5元命令服務(wù)生退還給他們 ,服務(wù)生偷偷藏起了 2元 ,然后 ,把剩下的 3元錢分給了那三個(gè)人 ,每人分到 1元。 資產(chǎn)特征 確認(rèn)條件 （ 1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （ 2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 分類： 資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類。 商業(yè)匯票是票據(jù) （ 支票 、 本票 、 匯票 ） 的一種 。 投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制或影響 。 會(huì)計(jì)要素 12 企業(yè) 資金 現(xiàn)金 存貨 機(jī)器設(shè)備 …… 長期投資 資 產(chǎn) 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負(fù)債 資金來源 資金占用 13 （ 二 ） 負(fù)債 概念 ： 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 、 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 （ 2） 期間費(fèi)用：含銷售費(fèi)用 、 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 二、會(huì)計(jì)恒等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式 第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 返 回 26 資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 三、會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展 （動(dòng)靜結(jié)合的會(huì)計(jì)方程式） 四 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事經(jīng)營管理活動(dòng)所形成的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 而且能夠用貨幣加以表現(xiàn) ，也稱會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。 資產(chǎn) 負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) 100萬 所有者權(quán)益70萬 所有者權(quán)益80萬 負(fù)債 30萬 負(fù)債 20萬 等式右邊的會(huì)計(jì)要素一增一減， 金額相等，資金總額不變。增減金額相等，不會(huì)引起資金總額的變化。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 40 五、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。 損益類科目。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 返 回 42 六、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素的關(guān)系 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體化，只有會(huì)計(jì)科目才使會(huì)計(jì)要素具有實(shí)際操作性。 ? 常用的總分類科目： P43P44 盡快熟記 ? 對(duì)總賬科目進(jìn)一步分類，以提供詳細(xì)、具體指標(biāo)。 52 左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方 上列賬戶左右兩方分別用來登記 增加數(shù) 和 減少數(shù) 53 ?為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。 明細(xì)分類賬戶：對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 ?特點(diǎn)： ?能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 ，檢查其合理、合法性。 期末余額 =期初余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 貸 負(fù)債 / 所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款） 期初余額 本 期 增加額 本 期 減少額 期末余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 8000 10000 12022 8000 5000 22022 13000 17000 71 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費(fèi)用、利潤類賬戶 本年利潤 至上月本年 累計(jì)利潤 至上月本年 累計(jì)虧損 轉(zhuǎn)入 本期 收入 轉(zhuǎn)入 本期 費(fèi)用 至本月累計(jì) 實(shí)現(xiàn)利潤 至本月累計(jì) 發(fā)生的虧損 收 入類 費(fèi) 用類 本期發(fā) 生費(fèi)用 （增加） 本期實(shí) 現(xiàn)收入 （增加） 本期轉(zhuǎn) 銷收入 （減少） 轉(zhuǎn)銷本期 費(fèi)用 （減少 ） 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 72 借貸記賬法下 賬 戶的結(jié)構(gòu) 收入、費(fèi)用、利潤類 賬 戶 本年利潤 3月初余額 200萬元 3月份 收入 2022 萬元 3月份 費(fèi)用 1600 萬元 收入類 費(fèi) 用類 3月份 發(fā)生費(fèi)用 1600 萬元 3月份 實(shí)現(xiàn)收入 2022 萬元 3月末 結(jié)轉(zhuǎn)本 月收入 2022 萬元 3月末 轉(zhuǎn)銷本 月費(fèi)用 1600 萬元 1 600萬元 2 000萬元 差額 400萬元為 3月份的利潤 至 3月累計(jì)實(shí)現(xiàn) 利潤 600萬元 73 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國家追加投入資本金 22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 1月 20日購入設(shè)備一臺(tái)計(jì) 10 000元，以銀行存款支付貨款。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 78 業(yè)務(wù)舉例分析 ?從銀行提出現(xiàn)金 500元 ?從銀行借款償還欠貨款 10萬 ?甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款 30萬元作為其投資的減少 ?向銀行借款 1萬元，存入銀行 ?以銀行存款歸還銀行借款 20萬元 ?用銀行存款 5000元，購買原材料，且已經(jīng)驗(yàn)收入庫 。 借：原材料 5 000（資產(chǎn)增加） 貸：銀行存款 5000 （資產(chǎn)減少） （ 4）從銀行借入短期借款 15000元，直接償還應(yīng)付賬款。 舉例見教材 59 98 平行登記的結(jié)果 ? 發(fā)生額對(duì)照相等 ? 余額對(duì)照相等 99