【正文】 方余額 銀行存款 238 000 44 000 194 000 原材料 20 000 14 000 6 000 應(yīng)收賬款 12 000 10 000 2 000 應(yīng)付賬款 100 000 20 000 80 000 應(yīng)付票據(jù) 12 000 12 000 應(yīng)付股利 20 000 40 000 20 000 實(shí)收資本 60 000 340 000 280 000 利潤分配 40 000 40 000 營業(yè)費(fèi)用 30 000 30 000 主營業(yè)務(wù)收入 40 000 40 000 合計 520 000 520 000 352 000 352 000 益民服務(wù)中心試算平衡表 2022年 12月 31日 注意： 通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的。如：漏記或重記，或者錯記賬戶和借貸方向等，就不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000 (5)10 000 (5)10 000 業(yè)務(wù) 6： 2022年 12月 25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定 3個月后歸還所欠其余 12 000元貨款，并一并支付利息。 原材料 銀行存款 +30 000 14 000 銷售費(fèi)用 16 000 借：銷售費(fèi)用 30000 貸：原材料 14000 銀行存款 16000 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 業(yè)務(wù) 11： 本月份服務(wù)中心收入 40 000元，收到現(xiàn)金 28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。 原材料 +20 000 +20 000 應(yīng)付賬款 借：原材料 20220 貸：應(yīng)付賬款 20220 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 業(yè)務(wù) 3： 2022年 12月 15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還 12月 8日所欠大海公司部分貨款。 原材料 借方 貸方 銀行存款 借方 貸方 10000 10000 ① 找出所涉及的賬戶 ② 確定賬戶的類別（方向、金額） 試算平衡 ， 是依據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”的會計等式和 借貸記賬法的記賬規(guī)則 ， 將賬戶中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過匯總計算 ， 檢查賬戶記錄是否正確 、 完整的過程 。 借貸記賬法 記賬符號 賬戶結(jié)構(gòu) 記在“借主”名下，表示債權(quán)增加 借 貸 記在“貸主”名下，表示債務(wù)增加 左方 右方 賬戶名稱 （會計科目） 源于金融商 由貨幣資金發(fā)展到財產(chǎn)物資、成本費(fèi)用等，使得“ 借 ”、“ 貸 ”二字已經(jīng)失去了原來的含義，轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號，只表明記賬的方向。 期初、期末余額的方向 一般 與 增加額 的方向相同。 從數(shù)量上看，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計要素的變動，不外乎 增加 、 減少兩種情況，相應(yīng)地，賬戶結(jié)構(gòu)也分為兩部分，即 左、右 兩方，一方記增加，另一方必定記減少。 常用會計科目 2. 按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分： ?總分類科目，又稱一級科目或總賬科目：是對會計對象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類。 如：應(yīng)收賬款 —— 甲單位 —— 乙單位 二級，企業(yè)根據(jù)需要還可設(shè)置、三級、四級、 …… 注意： ?在一個總賬科目中，各明細(xì)科目金額逐級匯總即為總賬科目的金額； ?總賬科目 一般 由財政部統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)使用。 我國會計實(shí)務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式 會計科目 賬戶名稱 年 月 日 憑證 編號 摘要 借方 貸方 余額 借 /貸 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期 說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利 用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 復(fù)式記賬 （即復(fù)式記賬法） ，是指對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 借：固定資產(chǎn) 20220 貸：銀行存款 10000 應(yīng)付賬款 10000 資產(chǎn) .負(fù)債類賬戶應(yīng)用舉例 ?A公司本月 2日發(fā)生一筆采購原材料的業(yè)務(wù)，原材料價款 2022元，增值稅 340元，用銀行存款支付貨款 1 000元，其余貨款暫欠。 煙 臺 市 恒 易 機(jī) 電 設(shè) 備 有 限 公 司 記賬憑證 年 月 日 第 號 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 張 合 計 記 賬 借方金額 明細(xì)賬科目 總賬科目 摘 要 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 貸方金額 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 原材料 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 ￥ 1000000 李二香 購料 1000000 借貸記賬法的應(yīng)用 會計分錄的編制步驟： ?分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的有關(guān)賬戶名稱、類別和性質(zhì)； ?分析該賬戶是增加還是減少； ?確定應(yīng)記錄賬戶的方向，即在借方還是在貸方； ?確定金額 借貸記賬法的應(yīng)用 教學(xué)上或練習(xí)時，會計分錄的書寫格式： ?先借后貸，借貸要分行寫，且相互錯一格或兩格；“借：”、“貸：”二字及冒號一般不能省略； ?同行文字與金額的數(shù)字應(yīng)適當(dāng)錯開位置； ?復(fù)合會計分錄的借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須分別對齊（文字左對齊，數(shù)字右對齊）； ?金額采用阿拉伯?dāng)?shù)字書寫，數(shù)字后面不寫貨幣單位 借：原材料 10000 貸：銀行存款 10000 賬戶對應(yīng)關(guān)系： 運(yùn)用借貸記賬法時，在有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。 +10 000 10 000 應(yīng)收賬款 借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000 借貸記賬法的應(yīng)用 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者 權(quán)益 銀行存款 業(yè)務(wù) 6： 2022年 12月 25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定 3個月后歸還所欠其余 12 000元貨款，并一并支付利息。 銀行存款 原材料 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 銷售費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù) 1：服務(wù)中心 2022年 12月 1日獲得光大公司的投資 200 000元，當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。 (4)20 000 (4)20 000 借：利潤分配 20220 貸：應(yīng)付股利 20220 (8)20 000 (8)20 000 銀行存款 原材料 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 銷售費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 (1)200 000 (1)200 000 (2)20 000 (2)20 000 (3)8 000 (3)8 000 (4)20 000 (5)10 000 (5)10 000 (6)12 000 (6)12 000 (7)60 000 (7)60 000 業(yè)務(wù) 9： 2022年 12月 31日，將應(yīng)付款 80 000元轉(zhuǎn)作供貨單位對本中心的投資，有關(guān)手續(xù)