控制測試與實(shí)質(zhì)性測試(更新版)
【正文】 節(jié)測試）并結(jié)合其它細(xì)節(jié)測試最后確定，應(yīng)收賬款的錯(cuò)報(bào)金額為 120萬元，通過這個(gè)例題，我們就能了解到這兩種程序的區(qū)別了。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 五、雙重目的測試 以實(shí)現(xiàn)雙重目的。 實(shí)質(zhì)性分析程序的使用是有條件限制，況且通過細(xì)節(jié)測試注冊會計(jì)師同樣能找出認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，所以實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須的。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng) 針對所有重大交易、賬戶余額、列報(bào) 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ，以應(yīng)對識別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（發(fā)票與購貨單金額一致性） ? 據(jù)的范圍。 （ 3）對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制是否變化，都應(yīng)在本期執(zhí)行控制測試。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 內(nèi) 部 控 制 運(yùn) 行 的 有 效 性 控制在不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的 控制是否得到一貫執(zhí)行 控制由誰執(zhí)行 控制以何種方式運(yùn)行 ? 控制運(yùn)行強(qiáng)調(diào)控制能夠在不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)的一貫執(zhí)行。 ? 抽查其中 3個(gè)月分析報(bào)告，財(cái)務(wù)銷售經(jīng)理都有簽字，但詢問 銷售經(jīng)理 對報(bào)告中的數(shù)據(jù)理解時(shí)，發(fā)現(xiàn)其不僅不了解相關(guān)問題，且無法做出合理解釋。（復(fù)核） （ 2）如果已發(fā)生變化，應(yīng)在本期實(shí)施控制測試（現(xiàn)金控制，計(jì)算機(jī)，手簽）。（現(xiàn)金授權(quán)，不同領(lǐng)導(dǎo)） ? ，范圍越大。 可能的結(jié)論： 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)控制測試的結(jié)果，確定其對實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍的影響。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 ? （ 2）在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的時(shí)候能否執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序？ 通常情況下錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，不適宜實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，因?yàn)榉治龀绦虻玫降淖C據(jù)是一種間接證據(jù)，它的證明力較弱，還需要實(shí)施細(xì)節(jié)測試取得相應(yīng)的證據(jù)來相互印證。 針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試， → 取得控制運(yùn)行情況的證據(jù)， 同時(shí)獲得交易某項(xiàng)認(rèn)定正確性的證據(jù)，
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