控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試(完整版)
【正文】 試控制運(yùn)行的有效性 所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量 相對(duì)較多，多個(gè)時(shí)點(diǎn) ? 即在“測(cè)試控制運(yùn)行的有效性”與“確定控制是否得到執(zhí)行”所獲取的審計(jì)證據(jù) 存在差異 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 詢問(wèn) 管理層是否編制預(yù)算 分析 預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù) 檢查 關(guān)于差異的分析報(bào)告 預(yù)算制度設(shè)計(jì)及其 是否得到執(zhí)行 以及是否得到有效執(zhí)行 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 一、控制測(cè)試的要求 實(shí)施 控制測(cè)試 的 情形 有兩種： （一） 預(yù)期控制有效運(yùn)行 （二） 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。 銷售經(jīng)理 閱讀報(bào)告并采取適當(dāng)措施。 如發(fā)票金額的核對(duì)測(cè)試 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （一）測(cè)試所針對(duì)的 控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 （二） 何時(shí)實(shí)施 控制測(cè)試 審計(jì)證據(jù) 三、控制測(cè)試的時(shí)間 （一）測(cè)試所針對(duì)的 控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 時(shí)點(diǎn)測(cè)試 時(shí)點(diǎn)有效 期間測(cè)試 時(shí)點(diǎn)有效 時(shí)點(diǎn)有效 監(jiān)督有效 期間有效 （二） 何時(shí)實(shí)施 控制測(cè)試 ? 期中測(cè)試 ? 期中到期末 測(cè)試這段時(shí)間的控制情況 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 （ 1）如果未發(fā)生變化，本次可能執(zhí)行控制測(cè)試，也可利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，但兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)兩年。（現(xiàn)金授權(quán)） ? ，注會(huì)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度。 ? ，不可信賴。 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào) 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 ? 舉例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析了審計(jì)年度中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款有重大錯(cuò)報(bào)，這種程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性分析程序，通過(guò)這種程序可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)錯(cuò)報(bào)，但得不到具體的錯(cuò)報(bào)金額是多少，接下來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序（屬于細(xì)
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