控制測試與實質(zhì)性測試(完整版)
【正文】 試控制運行的有效性 所需審計證據(jù)數(shù)量 相對較多，多個時點 ? 即在“測試控制運行的有效性”與“確定控制是否得到執(zhí)行”所獲取的審計證據(jù) 存在差異 吉林工商學院馬春靜等制作 吉林工商學院馬春靜等制作 詢問 管理層是否編制預算 分析 預算數(shù)與實際發(fā)生數(shù) 檢查 關(guān)于差異的分析報告 預算制度設(shè)計及其 是否得到執(zhí)行 以及是否得到有效執(zhí)行 吉林工商學院馬春靜等制作 一、控制測試的要求 實施 控制測試 的 情形 有兩種： （一） 預期控制有效運行 （二） 僅實施實質(zhì)性程序不足以獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 控制測試并非在任何情況下都需要實施。 銷售經(jīng)理 閱讀報告并采取適當措施。 如發(fā)票金額的核對測試 吉林工商學院馬春靜等制作 （一）測試所針對的 控制適用的時點或期間 （二） 何時實施 控制測試 審計證據(jù) 三、控制測試的時間 （一）測試所針對的 控制適用的時點或期間 吉林工商學院馬春靜等制作 時點測試 時點有效 期間測試 時點有效 時點有效 監(jiān)督有效 期間有效 （二） 何時實施 控制測試 ? 期中測試 ? 期中到期末 測試這段時間的控制情況 吉林工商學院馬春靜等制作 吉林工商學院馬春靜等制作 （ 1）如果未發(fā)生變化，本次可能執(zhí)行控制測試，也可利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，但兩次測試的時間間隔不得超過兩年。（現(xiàn)金授權(quán)） ? ，注會擬信賴控制運行有效性的時間長度。 ? ，不可信賴。 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報 吉林工商學院馬春靜等制作 ? 舉例：注冊會計師分析了審計年度中的應收賬款周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)應收賬款有重大錯報，這種程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性分析程序，通過這種程序可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)錯報，但得不到具體的錯報金額是多少，接下來，注冊會計師通過對應收賬款實施函證程序（屬于細
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