【正文】
nce has increased the accounting costs and makes the tax revenue more difficult to regulate. This article states the accounting benefits and tax revenue by analyze the reason of their difference,besides,the article also provides the solution and suggestions of how to decrease or even solve those differences. To ravel out the difference between accounting cost and tax revenue and make those two in the appropriate connection are able to help the accountants to improve their ability of accounting. Meanwhile,it also can reduce the accounting cost by follow the tax law and the enterprise’s revenue risks in order to get the marginal benefits on both accounting benefits and tax revenue. KEY WORDS:Accounting benefits,Tax revenue,Difference analysis,Levying adjustment of ine tax ,Between differences in adjustment 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) IV 目 錄 V 目 錄 1 緒 論 ................................................................................................................... 1 本文的研究背景及問題的提出 ................................................................ 1 本文的研究目的及意義 ............................................................................ 1 本文的研究方法 ........................................................................................ 2 本文的研究內(nèi)容與結(jié)構(gòu) ............................................................................ 2 2 國內(nèi)外會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 ......................................... 3 國內(nèi)會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 .................................... 3 國外會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 .................................... 5 3 會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析 ..................................................................... 7 會計(jì)利潤與納稅所得產(chǎn)生差異原因分析 ................................................ 7 會計(jì)利潤與納稅所得的差異種類分析 .................................................... 8 會計(jì)利潤與納稅所得差異的具體表現(xiàn)分析 ............................................ 9 會計(jì)利潤與納稅所得差異的影響分析 ...................................................11 4 會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異調(diào)整及政策建議 ....................................... 13 即時調(diào)整會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異 .......................................... 13 充分披露會計(jì)利潤與應(yīng) 納稅所得差異信息 .......................................... 15 統(tǒng)一稅法與會計(jì)制度的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn) .......................................................... 16 合理規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險 .............................................................. 16 創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 及方法 ...................................................................... 17 5 結(jié) 論 ............................................................................................................... 19 致 謝 ................................................................................................................... 21 參考文獻(xiàn) ............................................................................................................... 23 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) VI 1 緒 論 1 1 緒 論 本文的研究背景及問題的提出 隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越快,我國的會計(jì)制度,稅收制度都在不斷的更新變化。在我國,會計(jì)制度與稅收法規(guī)之間的關(guān)系經(jīng)歷了一個從統(tǒng)一、分離、再到適當(dāng)分離與協(xié)作的過程。會計(jì)核算必須遵循一般公認(rèn)的會計(jì)原則,其目的是為了真實(shí)、完整的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績以及現(xiàn)金流量的情況 。應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法的公平稅賦原則確定的 , 目的在于保證國家稅收的穩(wěn)定性、征收的有效性和稅賦的公平性。 同時總結(jié)經(jīng)驗(yàn),站在更高的角度 , 更全面、更具體的探討會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析問題。 全文共分為 5 大章。會計(jì)制度由國家統(tǒng)一制定和頒布,企業(yè)嚴(yán)格按照會計(jì)制度進(jìn)行核算。 姜鵬飛( 2020)在企業(yè)所得稅與會計(jì)制度不斷改革, 兩者差距不斷拉大的背景 下,通過企業(yè)所得稅制與會計(jì)制度的比較分析,首先談兩者 論根源,然后從實(shí)務(wù)層次具體對兩者的差異進(jìn)行比較分析,最后得出兩者應(yīng)在適度分離的基礎(chǔ)上進(jìn)行協(xié)調(diào),并提出了企業(yè)所得稅制度的完善措施。 戴德明,張妍,何玉潤( 2020)通過對會計(jì)制度與稅收法規(guī)的基本關(guān)系,稅會關(guān)系模式,會計(jì)制度與稅收法規(guī)的目標(biāo)差異以及具體的典型的業(yè)務(wù)處理差異方 面的分析,提出了我國會計(jì)制度與稅收法規(guī)協(xié)作的可行思路,主要包括:加強(qiáng)會計(jì)制度和稅收 法規(guī) 之間管理層面的合作和配合;在具體實(shí)務(wù)操作上的協(xié)作可以根據(jù)不同的差異類別采取不同的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向;會計(jì)要加強(qiáng)必要性信息披露對稅收的支持。另外通過對由稅法主2 國內(nèi)外會計(jì)利潤與納稅所得的差異分析研究綜述 5 導(dǎo)的稅務(wù)會計(jì)原則與投資人導(dǎo)向的財(cái)務(wù)會計(jì)原則進(jìn)行 了比較,從中可見兩者的差異及其產(chǎn)生的原因。會計(jì)與稅收規(guī)則涉及制度方面的因素和經(jīng)濟(jì)因素以及控制變量是差異產(chǎn)生的主要原因 。此外 , 盈余管理行為的增加也一 定程度上解釋了這一時期差異的擴(kuò)大。已有文章研究了當(dāng)期應(yīng)稅所得和未來期間應(yīng)稅所得產(chǎn)生影響的盈余管理活動。 應(yīng) 納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。若會計(jì)利潤小于零,即為財(cái)務(wù)會計(jì)上的虧損。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,對日?;顒訉?shí)際發(fā)生的、與經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出可以扣除。由于計(jì)量基礎(chǔ)導(dǎo)致的入賬價值不同而影響折舊的金額,使會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額不同。 ( 3) 按會計(jì)制度規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入會計(jì)報表,在計(jì)算應(yīng)稅所得時則不允許扣減。 ( 3) 企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益,按照會計(jì)制度應(yīng)當(dāng)與以后期間確認(rèn)收益,但按照稅法規(guī) 定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。稅法中關(guān)于視同銷售的部分業(yè)務(wù)事項(xiàng) , 如將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資、債 務(wù)重組換出、非貨幣性交易換出、無償贈送他人或?qū)⑵髽I(yè)的產(chǎn)品用于在建工程及職工福利等 ,在會計(jì)核算中均不形成企業(yè)的會計(jì)利潤。 向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以外的部分 , 稅法規(guī)定不得稅前扣除。相應(yīng)地 , 依據(jù)超過稅法允許扣除工資標(biāo)準(zhǔn)部分提取的工資附加費(fèi)用 , 也不得稅前扣除。同時 , 稅法對接受捐贈及評估增值固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不允許稅前扣除。但按照稅法規(guī)定 , 公益及救濟(jì)性捐贈可以按規(guī)定比例扣除 , 其他支出一律不得稅前扣除。在會計(jì)準(zhǔn)則全球趨同進(jìn)程不斷加快的宏觀背景下,各國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,國家職能范圍,稅收調(diào)控方向和文化歷史等方面存在很大差異,使得稅收制度千差萬別。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看,稅會差異過大增加了征稅人員監(jiān)管的難度,加大了征稅成本,使稅收監(jiān)管的專業(yè)化要求越來越高??鐕就ǔ碛胸S富的國際理財(cái)經(jīng)驗(yàn) , 繞開東道國法律管制的手法多樣,這些都對我國的稅收主權(quán)構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。所以,熟悉和掌握 如何處理 會計(jì)政策與稅法的差異,是正確的進(jìn)行會計(jì)核算、準(zhǔn)確的計(jì)算和繳納稅款的關(guān)鍵。根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響,分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時 性差異。即:會計(jì)利潤>應(yīng)納稅所得額時,會出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時性差異,所得稅會計(jì)核算時用“遞延所得稅負(fù)債”; 會計(jì)利潤<應(yīng)納稅所得額時會出現(xiàn)可抵扣暫時性差異,核算時用“遞延所得稅資產(chǎn)”。永久性差異 +可抵扣暫時性差異的發(fā)生數(shù) 應(yīng)納稅暫時差異的發(fā)生數(shù) 例如某小型微利企業(yè) 2020 年?duì)I業(yè)收入 80萬元,其中產(chǎn)品銷售收入 60 萬元,國債利息收入 5 萬元;營業(yè)成本、費(fèi)用 58 萬元,其中合理的工資薪金總額 18 萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5 萬元,職工福利費(fèi) 2 萬元,職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元,違約金 萬元,公益救濟(jì)性捐贈 2 萬元。一是披露要求缺乏強(qiáng)制性,導(dǎo)致企業(yè)一般不可能披露如違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、滯納金,超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各種支出等不利于企業(yè)的內(nèi)容;二是披露不夠充分和系統(tǒng),企業(yè)會計(jì)報表附注中披露的差異信息不詳細(xì),且分散交錯地散于有關(guān)項(xiàng)目中,如果會計(jì)信息使用者要了解差 異情況,還得借助于其他資料,甚至需對其進(jìn)行加工計(jì)算,這不利于會計(jì)信息使用者了解其構(gòu)成情況。 因此,會計(jì)信息使用者全面了解差異信息,實(shí)質(zhì)上是從又一個角度了解企業(yè)經(jīng)營管理,并有助于正確實(shí)施決策。 統(tǒng)一收入 (包括投資收益 )的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。而且,無論采取何種方法提取折舊,固定資產(chǎn)的價值均需在其有效使用 年限中攤銷,隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)地向前發(fā)展,固定資產(chǎn)的使用年限將越來越短,加速折舊方法的普 遍 采用將成為必然。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別,前者屬于合法行為,并且是我國稅收政策所引導(dǎo)與鼓勵的一種正規(guī)行為;而后者雖然算不上違法行為,但其鉆了稅收的空子,若處理不當(dāng),很 有可能造成違法亂紀(jì),因此它是有悖于國家的相關(guān)稅收政策導(dǎo)向的。 據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示,中小企業(yè)中有 40%的財(cái)會人員屬于兼職, 另外還有 10%屬于聘請會計(jì)機(jī)構(gòu)記賬,這樣的財(cái)務(wù)管理方式自然會給企業(yè)帶來很大的損 失,不僅在于這些會計(jì)人員的不負(fù)責(zé)任 , 另一方面是這些人員缺乏一定的專業(yè)性。 結(jié) 論 19 5 結(jié) 論 本文以會計(jì)利潤 與應(yīng)稅所得的差異為研究對象,差異的存在增加了企業(yè)的納稅成本和涉稅風(fēng)險,增加了稅務(wù)部門的監(jiān)管難度。二者確實(shí)存在差異的通過納稅調(diào)整解決。從課題的選擇到項(xiàng)目的最終完成, 王 老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持