【正文】 第二十一條 具體核算辦法參照成本核算辦法。 是控制、分析、考核成本支出的依據(jù)。成本核算指標(biāo)的確定：要按照“管什么、干什么、算什么”的要求，來確定各部門的核算指標(biāo)。 （五）公共配套設(shè)施費：指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。 第二章 成本核算的對象及要求 第二條 成本核算對象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。 若出現(xiàn)付款賬戶資金不足時，應(yīng)立即報財務(wù)負責(zé)人，協(xié)商籌措資金計劃。所有收支業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)有結(jié)算賬戶中反映，現(xiàn)有結(jié)算賬戶不滿足公司業(yè)務(wù)需求的，需要變更或重新開立的，由相關(guān)部門提出結(jié)算賬戶開立申請，經(jīng)部門經(jīng)理（總監(jiān)）、財務(wù)總監(jiān)批準之后方可變更或開立，并將變更與開立后的信息及時傳遞給財務(wù)相關(guān)部門，進行備案。 第三條 收據(jù)的保管與開據(jù) 空白收據(jù)由出納員統(tǒng)一保管。 根據(jù)用款部門提報的用款申請單進行網(wǎng)上銀行的制單，并由復(fù)核員進行審核，審核內(nèi)容：用款申請單相關(guān)手續(xù)是否齊全，如領(lǐng)導(dǎo)簽字是否齊全；網(wǎng)上銀行已制單據(jù)上收款人與付款人名稱、賬號、開戶行、金額等是否與用款申請單上相一致確保準確無誤后進行授權(quán)。對由于財務(wù)印鑒章磨損、公司名稱變更及其它情況需要變更印鑒章的，應(yīng)及時出具印鑒變更申請，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，方可更換財務(wù)印鑒章。 財務(wù)管理制度 21 附 則 第九十三條 公司進行會計核算，遵循謹慎性原則和重要性原則。 第九十條 財務(wù)部門必須及時對外報送稅務(wù)機關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的財務(wù)報表。 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期 間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補虧損。 第八十二條 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入 等。 、驗貨報告、入庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 。 第七十七條 對工程項目的成本控制。 、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施建設(shè)費、資本化利息。 第七十二條 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照發(fā)票管理方法。任何部門和 財務(wù)管理制度 16 個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。 房地產(chǎn)銷售：（ 1）工程已經(jīng)竣工且具備入住交房 條件，已通知業(yè)主辦理交房入住手續(xù)（ 2）具有經(jīng)購買方認可的銷售合同或其他結(jié)算通知書（ 3）履行了合同規(guī)定的義務(wù)，開具銷售發(fā)票且價款已經(jīng)取得或確信可以取得（ 4）成本能夠可靠地計量。 第六十三條 企業(yè)已 經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之 財務(wù)管理制度 15 間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。 第五十九條 資本公積可用于：企業(yè) 發(fā)生特大虧損，以前年度未分配利潤和儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金不足抵補時，經(jīng)董事會決議，用于彌補虧損；根據(jù)董事會決議，在按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，用于增資等。 的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 第五十二條 各項長期負債應(yīng)分明細進行核算，將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)作為一項流動負債，單獨反映。 第四十五條 無形資產(chǎn)在期末按賬面價值與可收回金額孰低計量，對低于賬面價值的差額，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準備。公司對固定資產(chǎn)在預(yù)計使用年限內(nèi)按直線法計提折舊，即固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計殘值后除以預(yù)計使用年限。 第三十五條 固定資產(chǎn) 應(yīng)按取得時的成本入賬 (含買價、運費和保險費等相關(guān)費用 )，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 投資性房地產(chǎn)的計量： （一）外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。投資收益在被投資企業(yè)宣布現(xiàn)金股利或利潤分配時確認。 第三十三條 長期投資應(yīng)在期末時按賬面價值與可收回金 額孰低計量，可收回金額低于賬面價值的差額，計提長期投資減值準備。 財務(wù)管理制度 9 第二節(jié) 長期投資 第二十九條 長期投資包括公司持有時間準備超過一年 (不含一年 )的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其它債權(quán)投資 和其它長期投資。低值易耗品在領(lǐng)用時按一次性攤銷或分期攤銷。 ，按同類或類似存貨的市場價格，作為實際價格。 第二十七條 待攤費用：待攤費用和長期待攤費用 待攤費用：公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別承擔(dān)，分攤期在一年以內(nèi) (含一年 )的各項費用，如預(yù)付保險費、大修理費。 ，對市價低于成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準備。包括股票、債券、基金等。 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第二十三條 流動資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。 5. 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯 誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 5. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相 符。 第三章 會計科目的設(shè)置 第十 六 條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》、《企業(yè)會計制度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)制度》及《企業(yè)會計準則》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用會計科目。 第九條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。集團財務(wù)部及各分子公司計財部負責(zé)組織、控制財務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟決 策提供準確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 第四條 本制度適用于合眾置業(yè)各分支機構(gòu)。 第十二條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。 8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 2. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。 8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，在允許范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。實際價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已付息但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成成本。 ，并按照往來戶名設(shè)置明細帳，進行明細核算。 ，進行明細核算。 。 已完工開發(fā)產(chǎn)品是指已建成、并驗收交付待出售的物業(yè)。公司若要收回投資，由公司組織人員進行項目調(diào)查，由董事會和財務(wù)總監(jiān)批準，通知被投資企業(yè)認可，根據(jù)合同有關(guān)條款進行轉(zhuǎn)讓和出售。 初始投資成本與享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額作為股權(quán)投資差額，并按以下方式處理： —— 初始投資成本超過享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之差額的，在不超過 10年年內(nèi)按直線法攤銷。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。 （四 ）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足本制度第四十七條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本；不滿足本制度第四十七條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 第三十八條 固定資產(chǎn)每半年盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫出書面報告，批準后計入營業(yè)外收支。如：商譽、專利權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)。 第一節(jié) 流動負債 第四十七條 流動負債，是指將在 1 年 (含 1年 )或者超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 第七章 所有者權(quán)益 第五十五條 所有者權(quán)益為公司投資者所享有的經(jīng)濟利益，包括：實收資本、資本公積、未分配利潤。 2. 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)生投資時登記入 賬。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 第六十六條 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。 第九章 成本費用管理 第七十四條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出； 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 銷售 費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。 ，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。 ，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。對未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準的款項一律不得支付。 第八十五條 公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初末彌補虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。 ，即無盈利年 度不得向投資者分配利潤。 第八十八條 企業(yè)向外提供的會計報表包括： 資產(chǎn)負債表； 利潤表； 現(xiàn)金流量表； 資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；分部報表；其他有關(guān)附表。 合并會計報表的合并范圍包括本公司及其所有子公司。 第九十六條 本制度與下列工作細則及管理辦法配套使用。 ，需有使用人在印鑒章登記簿上進行登記，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批，方可加蓋印鑒章。 5. 在每日下班時間檢查印鑒章和 USB— Key ，確認無異常情況后將其鎖入保險柜，以確保公司資金安全。 第四條 銀行帳戶的管理規(guī)定 按照結(jié)算賬戶管理辦法的要求開立、變更、管理結(jié)算賬戶。 第五條 銀行日常收付款業(yè)務(wù)的辦理 （一）收款流程 銀行賬戶有到款情況時，編手機短信或以電話方式將到款具體情況通知公司相關(guān)部門人員、財務(wù)部門相關(guān)人員。若票據(jù)為正確的票據(jù)，出納人員及時傳遞給相關(guān)人員。 對于個別規(guī)模較大，工期較長的項目，按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部位劃分成本核算對象。 （三） 建筑安裝工程費。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。 第二章 成本控制精度的要求 第十三條 成本控制在各開發(fā)階段的控制范圍的要求： 開發(fā)階段 基礎(chǔ)技術(shù)與管理條件 投資 (成本 )控制主體 成本管理控制精度 前期階段 參考項目 項目建議書 177。 財務(wù)管理制度 28 第七章 竣工結(jié)算 第十七條 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料報工程部確認、成本控制部審核，成本控制部對已竣工的項目在驗收合格后兩個月內(nèi)完成竣工結(jié)算，在決算定案之前，必須經(jīng)計財部與施工單位的付款明細核對后經(jīng)財務(wù)會簽后，方可定案。盯住每一次付款時點及金額進行資金計劃安排并報主管領(lǐng)導(dǎo)，從而較好執(zhí)行合同。 通過實際發(fā)生的合同簽訂和付款情況建立動態(tài)成本數(shù)據(jù)。 ⑵ 甲供材在接收驗貨時，入庫單和出庫單必須有供應(yīng)商、招標(biāo)采購部、工程部技術(shù)工程師、現(xiàn)場監(jiān)理、施工單位四方共同到現(xiàn)場簽字確認。成本分析的方法，主要采用對比分析法和因素分析法兩種。 。 （ 2）交通方式的選擇及費用標(biāo)準 員工出差以經(jīng)濟實用為原則采用不同的交通方式。 如出差期間需要宴請，需經(jīng)報批。 原始憑證記載的各項內(nèi)容不得涂改，如有錯誤，應(yīng)由出具單位重新開具或更正，更正處須加蓋