會計學(xué)----mba核心課程(ppt43)-財務(wù)會計(更新版)
【正文】 1)預(yù)計負(fù)債：產(chǎn)品保修費(fèi) ? 2)、或有負(fù)債：或者有，或者沒有。 ⑵未決仲裁 可能取得收入，也可能得不到。這種差異在某一時期發(fā)生，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回抵消。 三、非貨幣性交易會計處理 ?（一）非貨幣性交易會計處理的關(guān)鍵問題 ? 如何計量換入資產(chǎn)的入賬價值 ? 如何確認(rèn)和計量換出資產(chǎn)的收益 ?（二）非貨幣性交易會計處理 ? 不涉及補(bǔ)價 ? 處理原則：換入資產(chǎn)的入賬價值 =換出資產(chǎn)的賬面價值 +相關(guān)稅費(fèi) ? 涉及補(bǔ)價 ? （ 1） 判斷是否是非貨幣性交易 ? 支付補(bǔ)價的企業(yè)：支付的補(bǔ)價 /（支付的補(bǔ)價 +換出資產(chǎn)公允價值） ≦ 25% ? 收到補(bǔ)價的企業(yè)：收到的補(bǔ)價 /換出資產(chǎn)公允價值 ≦ 25% ? 是非貨幣性交易，否則按貨幣性交易處理。 ? 非貨幣性資產(chǎn)：是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。其類型有： ? 按會計準(zhǔn)則、制度規(guī)定企業(yè)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但稅法規(guī)定不作為當(dāng)期應(yīng)稅收益；如購買國債的利息收入 ? 按會計準(zhǔn)則、制度規(guī)定企業(yè)不確認(rèn)為當(dāng)期收益，但稅法規(guī)定應(yīng)作為當(dāng)期應(yīng)稅收益，需要交納所得稅；如企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 ? 按會計準(zhǔn)則、制度規(guī)定企業(yè)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但稅法規(guī)定在計算應(yīng)稅收益不允許扣除；如 ? 一是二者扣除范圍不同，即會計核算時作為費(fèi)用和損失，而稅法不允許扣除，主要有： ? （ 1）違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財產(chǎn)損失，會計上作為營業(yè)外支出，而稅法不允許扣除，只能在稅后利潤開支； ? （ 2）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 ?（ 3）各種非公益救濟(jì)性捐贈和贊助支出； ?二是二者扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，即會計上按發(fā)生數(shù)列支，而稅法規(guī)定了開支的標(biāo)準(zhǔn)限額；主要有： ?（ 1）利息支出； ?（ 2）工資性支出； ?（ 3） “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” ； ?（ 4）公益、救濟(jì)性捐贈 ?（ 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 ?（ 6）各項(xiàng)準(zhǔn)備金 三、時間性差異 ? 是指企業(yè)的會計收益和應(yīng)稅收益二者確認(rèn)收益、費(fèi)用、損失的時間不同而產(chǎn)生的差異。常見的或有事項(xiàng)有： ? ⑴ 未決訴訟 可能發(fā)生支出，也可能不發(fā)生。 ? 這樣一來，需要核算和反映的或有事項(xiàng)就
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