會計學(xué)----mba核心課程(ppt43)-財務(wù)會計-文庫吧在線文庫
【正文】 準(zhǔn)、核算依據(jù)不同 ? 會計：收入 費用 =利潤總額（會計利潤） ? 稅法：應(yīng)稅收益 準(zhǔn)予扣除的費用、支出 ? =應(yīng)稅收益 = 會計利潤 +()差異 ? 差異有永久性差異和時間性差異 二、永久性差異 ? 是指在某一會計期間，會計收益與應(yīng)稅收益由于計算收益、費用、損失的口徑不同而形成的差異。其中，有些事項的最終結(jié)果取決于未來事項是否發(fā)生，我們將其稱為或有事項。 或有事項的確認(rèn)和計量 ? 或有事項結(jié)果的不確定性，直接影響到對或有事項的確認(rèn)和計量。 目標(biāo)成本管理 P363 ?一、特點 P364 ?二、程序 P366 ?目標(biāo)成本 =預(yù)計銷售收入 銷售稅金 預(yù)計銷售利潤 ? “ 成本企畫 ” （成本規(guī)劃） 成本與利潤預(yù)測 ? 一、成本性態(tài)：成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系。 ? 3)、兩者區(qū)別 預(yù)計 負(fù)債：確定有，數(shù)額待定。 ⑶產(chǎn)品售后服務(wù)承諾（售后擔(dān)保） ⑷附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) ⑸企業(yè)為其他單位的債務(wù)提供擔(dān)保（擔(dān)保責(zé)任） ⑹由于污染環(huán)境而可能發(fā)生的治污費用和可能支付的罰金（意外事故；國家進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)） ⑺在發(fā)生稅收爭議時，有可能補交稅款或獲得稅收返還（未交可能補交，已交可能返還）。 ? 時間性差異主要有： ? 會計上在當(dāng)期確認(rèn)收益，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)應(yīng)稅收益；如會計上按權(quán)益法確認(rèn)的收益 ? 會計在當(dāng)期確認(rèn)費用、損失，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)扣除；如產(chǎn)品 保修費用 ? 稅法在當(dāng)期確認(rèn)收益，而會計應(yīng)在以后期間確認(rèn)收益；如預(yù)收租金 ? 稅法在當(dāng)期確扣除認(rèn)費用、損失，而會計規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)；如稅法規(guī)定折舊用加速折舊，而會計采用直線法折舊 四、所得稅的會計處理方法 ? （一）應(yīng)付稅款法 ? 是將本期會計收益與應(yīng)稅收益之間的差異對所得稅的影響額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費用，而不遞延到以后各期。 ? （ 2） 支付補價方的會計處理 ? 處理原則：換入資產(chǎn)的入賬價值 =換出資產(chǎn)的賬面價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費 +支付的補價 例題 （ 3） 收到補價方的會計處理 ? 處理原則：換入資產(chǎn)的入賬價值 =換出資產(chǎn)的賬面價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費 +確認(rèn)的收益 收到的補價 ? 收益 =（ 1換出資產(chǎn)的賬面價值
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