【正文】 險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。這里的價值觀不是泛指行政事業(yè)單位管理中的各種文化現(xiàn)象，而是行政事業(yè)單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價值觀念。本單位負責人如果不重視內(nèi)部控制，甚至反對內(nèi)部控制，那么該單位的內(nèi)部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。保證這些措施被單位員工所知悉。它對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體框架實施的效果。但一些單位的領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務部門的事。財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務部門實施必要的財務控制和監(jiān)督。建立與實施內(nèi)部控制應包括的要素：（1）內(nèi)部環(huán)境——是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部控制不能防范所有風險，但要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。單位規(guī)模比較大、資源實力強、法律法規(guī)懲罰力度小的行政事業(yè)單位，風險承受能力較大。⑤風險管理策略實施。追求風險與收益的均衡優(yōu)化。單位主要負責人應當在文化建設中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。(3)管理層的經(jīng)營風格管理層的經(jīng)營風格是指管理層所能接受的業(yè)務風險的性質(zhì)。第三、管理者對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。對員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規(guī)定。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購臵的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。建立與實施內(nèi)部控制應包括的要素：(1)內(nèi)部環(huán)境——是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部控制不能防范所有風險，但要關注重要業(yè)務事項和高風險領域，防范顛覆性風險。票據(jù)專管員嚴格按照票據(jù)管理制度建立票據(jù)臺帳。同時還要關注發(fā)生概率低而影響后果嚴重，或影響小而發(fā)生概率高的風險。（一）單位層面風險因素。（二）風險評估范圍本次風險評估所涉及的業(yè)務范圍分為：單位層面風險和業(yè)務活動層面風險。第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制第一節(jié) 預算業(yè)務控制第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。第三章 單位層面內(nèi)部控制第十三條 單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（五）財產(chǎn)保護控制。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：（一）全面性原則。最新行政單位內(nèi)控實施方案七篇優(yōu)秀最新行政單位內(nèi)控實施方案七篇優(yōu)秀“方”即方子、方法。第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。（五）財務信息的編報情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：（一）不相容崗位相互分離。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。全面審核各類單據(jù)。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。（四）建立責任追究制度。第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。領導小組下設辦公室（內(nèi)控辦）專門從事此次風險評估活動。本次風險評估活動，采用了風險清單法、文件審查、實地檢查法、流程圖法、財務報表分析法以及小組討論和訪談等方法以識別風險；采用了概率分析法、情景分析法和風險坐標圖法以分析風險。管理者在分析風險時應高度重視風險發(fā)生時點及影響后果的嚴重程度。，將預算指標按照部門進行分解，并下達至各業(yè)務部門。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。首先是沒有預算或預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據(jù)當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。(2).制定行為準則和其他原則明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執(zhí)行。第二、為實現(xiàn)預算和其他財務及經(jīng)營目標，對內(nèi)部控制的重視程度。管理層及時地下達糾弊措施，表明他們對內(nèi)部控制的重視，也有利于加強本單位內(nèi)部的控制意識。單位應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內(nèi)容。因此，預測和防范有一定難度。④風險管理策略方案選擇。工作性質(zhì)特殊、社會影響大、經(jīng)濟后果嚴重的單位，風險承受能力小，反之，風險承受能力可能大一些。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風險領域不同。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購臵的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。1. 內(nèi)部控制觀念淡薄良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。在coso報告《內(nèi)部控制——整體框架》的內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發(fā)展的動力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎和核心。（3）.處罰規(guī)定對于背離單位政策和程序，違反行為準則的行為，能夠采取補救施。管理層對內(nèi)部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行。它包含著非常豐富的內(nèi)容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價值觀。風險因素、風險事件和風險結(jié)果是風險的基本構(gòu)成要素，風險因素是風險形成的必要條件，是風險產(chǎn)生和存在的前提。風險控制組織實施的流程是：①制定風險管理規(guī)劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。反之，風險承受能力可能小一些。(三)實施內(nèi)控規(guī)范是推進財政規(guī)范化、科學化、信息化管理的積極實踐。在全面控制的39。，有效規(guī)范單位預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同控制等各類經(jīng)濟活動。培訓范圍包括：全區(qū)行政事業(yè)一級預算單位及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財務工作主管領導、財務科長、內(nèi)控工作具體負責人員，每單位3人。，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，進一步提升單位管控效能，有序推進各項工作。(一)高度重視建立聯(lián)席工作機制，由區(qū)財政局牽頭，會同區(qū)編辦、區(qū)監(jiān)察局、區(qū)人保局、區(qū)審計局成立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施聯(lián)席領導小組。各科室科長作為聯(lián)合工作組成員，應指定一名內(nèi)控工作聯(lián)絡員，負責日常工作。