【正文】 給了1個納稅年度的緩沖期。,《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知》（國稅函[2010]201號）：,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。 此外，執(zhí)行此文件還應(yīng)當(dāng)財稅[2009]124號文件結(jié)合起來。 二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）同時廢止。為此，對此類以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅【2011】第004號）,一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、國稅發(fā)[1997]71號文件已于2008年1月1日停止執(zhí)行?！?根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定： “四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。,企業(yè)購買的到期一次還本付息債券如何計提繳稅？,我企業(yè)購買了3年后到期一次還本付息的企業(yè)債券，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求是每月計提一次應(yīng)收利息，但稅法未明確是否也是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按月計繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？如有請列示文件依據(jù)！ 回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。我公司對子公司的股權(quán)投資成本1000萬元，評估作價2200萬元占A公司55%股權(quán)；甲公司以貨幣出資1800萬元占A公司45%股權(quán)。,其他收入問題,例1：企業(yè)銷售商品因質(zhì)量問題經(jīng)協(xié)商給予價格的減讓，但發(fā)票此前已按全額開具，售貨方無合法票據(jù)，對此少收的貨款如何處理？ 回復(fù)意見：企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，企業(yè)售出商品因質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折扣、折讓的，開具增值稅專用發(fā)票的,銷貨方憑紅字增值稅專用發(fā)票沖減銷售收入,開具非增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)收回原票作廢處理，重新按折讓后的金額開具發(fā)票，或者憑購貨方相關(guān)入帳憑證確認(rèn)折扣、折讓金額后沖減銷售收入。需不需要對方給我公司開具發(fā)票？ 回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?，F(xiàn)我公司以13.125萬元向該公司購入該設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用壽命還有5年。 因此，資產(chǎn)評估增值按照新價值計提折舊應(yīng)做納稅調(diào)整。 備注：二○一○年十二月三十日出臺的財稅[2010]110號文件對節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的稅收優(yōu)惠政策明確細(xì)化。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進行處理，其成本費用由可售面積承擔(dān)。,房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年建安工程已經(jīng)發(fā)生（房屋當(dāng)年已峻工，部分已出售），但當(dāng)年底前未取得建安發(fā)票，次年匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，是否可計入?yún)R算年度的建安成本？ 回復(fù)意見：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。 新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失無論是正常轉(zhuǎn)讓，還是由于被投資企業(yè)破產(chǎn)、清算等發(fā)生的非正常損失，均需要經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批后才能稅前扣除。請問，我公司現(xiàn)在是按25萬元，分5年提取折舊，還是按13.125萬元，分10年提取折舊？ 回復(fù)意見：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和折舊年限，不論是新舊設(shè)備，均應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條和第五十九條以及第六十條處理。 由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟行為的真實性。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？ 回復(fù)意見：根據(jù)國稅函[2008]875號規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。”你公司用對全資子公司的長期股權(quán)投資換取對A公司的長期股權(quán)投資，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售處理，相應(yīng)評估增值應(yīng)作為企業(yè)所得納入應(yīng)納稅所得額?！?根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)?！?因此，你公司在2010年不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。 二、對符合財稅〔2009〕87號文件規(guī)定的專項用途財政性資金，企業(yè)在進行季度申報時，必須將該項資金所對應(yīng)的撥付文件復(fù)印件、取得時間作為申報表附報資料報送。 （財稅[2009]63號）自2010年7月1日起廢止。,查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損問題（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。,稅收優(yōu)惠政策相關(guān)政策盤點及解析,《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù)》(國稅函〔2010〕69號) 外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算,其實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的 ,補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得