【正文】 為了能夠到達(dá)控制的目的，那么需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析(fēnxī)差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。亞星集團(tuán)對(duì)預(yù)算審批權(quán)的規(guī)定完全符合法律要求，當(dāng)然也只能這樣規(guī)定。,第二十九頁(yè)，共七十八頁(yè)。)各公司、部門(mén)工作實(shí)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)；④利于各公司、部門(mén)確定工作目標(biāo)、方向；⑤利于集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,第二十六頁(yè)，共七十八頁(yè)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)每天的資金(zījīn)支出日?qǐng)?bào)，及時(shí)向各部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反響預(yù)算的執(zhí)行情況，控制資金(zījīn)支出。,在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開(kāi)票的方式實(shí)施監(jiān)控，對(duì)每個(gè)客戶(hù)建立應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，應(yīng)收賬款超過(guò)一定限額，那么停止開(kāi)票，防止壞賬。,年度、月度全面預(yù)算下達(dá)后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所遵循的根本準(zhǔn)那么，在執(zhí)行過(guò)程中要做到： ①有效控制。,第二十頁(yè)，共七十八頁(yè)。bǎo)年度預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過(guò)科學(xué)地方案組織與分析，結(jié)合本企業(yè)不同時(shí)期動(dòng)態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行編制。n l236。n)控制 3．信息反響,第十六頁(yè)，共七十八頁(yè)。 3．目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算 〔1〕順序遞延法：以市場(chǎng)價(jià)格和本錢(qián)水平(shuǐp237。,要求(yāoqi,你是否同意出售所得高于持有所得？ 從財(cái)務(wù)(c225。)是典型的關(guān)聯(lián)方交易(jiāoy236。,第七頁(yè)，共七十八頁(yè)。)是否適宜？ 1〕參照上市公司同行業(yè)可比指標(biāo)，按18倍市盈率計(jì)算。,二、出售(chūsh242。g233。nl252。)十四 深科新出售深佳和,第二頁(yè)，共七十八頁(yè)。ijǐng)的了解,從多元化到一元化的調(diào)整； 主營(yíng)業(yè)務(wù)情況(q237。n l236。)： 指企業(yè)所得稅后、資本支出后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 即在企業(yè)正常的資產(chǎn)維護(hù)滿(mǎn)足后的“剩余〞現(xiàn)金流量。ngduǎn) 未來(lái)投資的市場(chǎng)必要收益率 公司現(xiàn)在和未來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn),第九頁(yè)，共七十八頁(yè)。 y236。nɡ l236。r249。ng)控制,1．市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)〔擴(kuò)大銷(xiāo)售〕 2．財(cái)務(wù)控制 目標(biāo)本錢(qián)(běn qi225。,第十七頁(yè)，共七十八頁(yè)。,第十九頁(yè)，共七十八頁(yè)?！?〕預(yù)算編制重點(diǎn)：銷(xiāo)售預(yù)算。預(yù)算編制過(guò)程中，每一收支工程的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。 ②信息及時(shí)反響。,在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無(wú)方案處簽發(fā)的“采購(gòu)方案通知單〞、有無(wú)審計(jì)處審簽并蓋章的經(jīng)濟(jì)合同和“價(jià)格審核通知單〞、有無(wú)財(cái)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)用發(fā)票是否標(biāo)準(zhǔn)等。,第二十五頁(yè)，共七十八頁(yè)。)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵。而一些企業(yè)認(rèn)為：預(yù)算主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與業(yè)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)關(guān)系不大；更有甚者認(rèn)為預(yù)算管理的方針、做法不利于調(diào)動(dòng)職工的創(chuàng)造性。預(yù)算編制必須有重點(diǎn)，但每個(gè)企業(yè)或同一企業(yè)的不同時(shí)期的預(yù)算重點(diǎn)是不相同的，比方在“現(xiàn)金至尊〞財(cái)務(wù)理念下，可能重點(diǎn)應(yīng)該是“現(xiàn)金流量預(yù)算〞。,第三十一頁(yè)，共七十八頁(yè)。n)方案的實(shí)施,全面預(yù)算控制針對(duì)的是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段，也是全面預(yù)算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)的階段。對(duì)此，本案例的啟示是：①預(yù)算調(diào)整是一種客觀需要。nmi224。r233。,第三十六頁(yè)，共七十八頁(yè)。 1992年7月，巨人公司實(shí)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，將管理機(jī)構(gòu)和開(kāi)發(fā)基地由深圳遷往珠海。集團(tuán)在一年之內(nèi)推出中文手寫(xiě)電腦、中文筆記本電腦、巨人 卡、巨人中文電子收款機(jī)、巨人鉆石財(cái)務(wù)軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產(chǎn)品(chǎnpǐn)。 chǎn y232。其總目標(biāo)是：跳出(ti224。5月18日，巨人(j249。n)產(chǎn)品廣告同時(shí)以整版篇幅躍然于全國(guó)各大報(bào)。8月，集團(tuán)向各大銷(xiāo)售區(qū)派駐財(cái)務(wù)和監(jiān)察審計(jì)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總路和監(jiān)察審計(jì)總監(jiān)直接對(duì)總部負(fù)責(zé)，同時(shí)，兩者又各自獨(dú)立，相互監(jiān)控。相反“巨不肥〞帶來(lái)的利潤(rùn)還被一些人私分了。nɡ)也急劇下滑，維持生物工程正常運(yùn)作的根本費(fèi)用和廣告費(fèi)用缺乏，生物產(chǎn)業(yè)的開(kāi)展受到了極大的影響。,(二)根據(jù)(gēnj249。,第四十七頁(yè)，共七十八頁(yè)。寶鋼何以取得如此豐碩的成果？原因之一就是寶鋼在搞好生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)技術(shù)和改善日常經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)，廣開(kāi)增效渠道，爭(zhēng)取到可觀的政策效益、結(jié)構(gòu)效益、級(jí)差效益、速度效益和規(guī)模效益。r qiě)，經(jīng)與財(cái)政部協(xié)商，寶鋼在保證當(dāng)年上交19億元所得稅的前提下，評(píng)估當(dāng)年就多提折舊18億元。,結(jié)構(gòu)(ji233。以前寶鋼的140軋管機(jī)組生產(chǎn)小規(guī)格和大規(guī)格都嚴(yán)重影響生產(chǎn)能力(shēnɡ chǎn n233。oy236。,速度(s249。另外如縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期、加速資金周轉(zhuǎn)、加快新技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用等，所產(chǎn)生的效益都十清楚顯。,第五十五頁(yè)，共七十八頁(yè)。 講求(jiǎngqi 企業(yè)間“債轉(zhuǎn)股〞在操作上涉及到方方面面，是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程。,2．意向(y236。,3．工程(gōngch233。國(guó)際(gu243。考慮到多方面的得失因素，北鋼與長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨就獍船F(xiàn)值以等額債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，并按與其它股東(gǔdōng)同樣的折股比例折股，分別占新成立股份公司總股份的77．18％和 11．38％，其余由另外4家股東(gǔdōng)持有。2000年12月，北鋼與長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨菊胶炗喠藗D(zhuǎn)股協(xié)議和其它文件,第六十五頁(yè)，共七十八頁(yè)。)往來(lái)上的互補(bǔ)或產(chǎn)業(yè)鏈的銜接。北鋼選擇了應(yīng)付款在300萬(wàn)元以上(yǐsh224。有意向的債權(quán)人可經(jīng)過(guò)初步洽商，參觀考察具體工程的進(jìn)展或子公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。對(duì)于將來(lái)仍與北鋼保持業(yè)務(wù)聯(lián)系的債權(quán)人企業(yè)，轉(zhuǎn)股后給予業(yè)務(wù)上的優(yōu)先權(quán)。,分析(fēnxī)要點(diǎn)：,企業(yè)間“債轉(zhuǎn)股〞具體運(yùn)作過(guò)程：〔1〕．目標(biāo)確定。,第七十三頁(yè)，共七十八頁(yè)。d249。一般情況下，要選擇債權(quán)額度較大，欠款時(shí)間較長(zhǎng)的大戶(hù)。有意向的債權(quán)人可經(jīng)過(guò)初步洽商，參觀考察具體工程的進(jìn)展或子公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。,內(nèi)容(n232。,。ng)總結(jié),財(cái)務(wù)戰(zhàn)略案例研究。 〔4〕．轉(zhuǎn)股優(yōu)惠條件。,〔3〕．載體確定。,第七十四頁(yè)，共七十八頁(yè)。雙方達(dá)成初步意向之后，就如何操作進(jìn)行了一輪又一輪磋商，由于此前北臺(tái)鑄管有限責(zé)任公司已經(jīng)按法定程序進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估，經(jīng)國(guó)資局確認(rèn)。 〔2〕．意向洽談。,第七十一頁(yè)，共七十八頁(yè)。,第六十九頁(yè)，共七十八頁(yè)。,第六十八頁(yè)，共七十八頁(yè)。這些企業(yè)都是與北鋼產(chǎn)供銷(xiāo)密切相關(guān)的合作伙伴。公司首屆董事會(huì)共計(jì)9名董事，總經(jīng)理及其它副經(jīng)理的任命，以及所有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等重大問(wèn)題都經(jīng)過(guò)董事會(huì)研究議定。,第六十四頁(yè)，共七十八頁(yè)。)市場(chǎng)上，東南亞各國(guó)平均每年進(jìn)口15萬(wàn)噸，中東各國(guó)平均每年需求40～50萬(wàn)噸，非洲各國(guó)平均每年進(jìn)口20～30萬(wàn)噸，美洲、歐洲等地區(qū)也有大量的市場(chǎng)需求。 北臺(tái)鑄管公司于1994年10月建成投產(chǎn)，擁有固定資產(chǎn)6．8億元，廠區(qū)占地面積20公頃。ng)洽談,根據(jù)方案安排，北鋼主動(dòng)與長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨具M(jìn)行了屢次會(huì)談，并正式提出了債務(wù)重組方案，即將長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨镜?000萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)為北鋼某個(gè)子公司的股權(quán)，由長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨具x擇子公司作為轉(zhuǎn)股載體，北鋼當(dāng)時(shí)提出了幾個(gè)子公司備選。,第五十九頁(yè)，共七十八頁(yè)。,第五十七頁(yè)，共七十八頁(yè)。)問(wèn)題：,分析寶鋼廣開(kāi)增效渠道(q,規(guī)模(guīm243。)效益,寶鋼在工程建設(shè)和日常經(jīng)營(yíng)管理上講求速度效益。配煤后，煤的強(qiáng)度、硫分、熱性能等重要指標(biāo)均超過(guò)日本同類(lèi)(t243。)的發(fā)揮。u)效益,近幾年來(lái)，寶鋼先后投資1