【正文】 位 （ 2）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 —— 了解 我國(guó)早在 1986 年，國(guó)務(wù)院就頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》；但是當(dāng)時(shí)還不是法律也沒(méi)有經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)的審議，是以行政法規(guī)的形式發(fā)布的； 1993 年 10 月 31 日，第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，于 1994 年 1 月 1 日開始實(shí)施。全國(guó)通用會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試 財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精編整理 _全 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 ，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章。 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其行業(yè)行為規(guī)范的最高準(zhǔn)則。 補(bǔ)充：《代理記賬管理辦法》（ 27 號(hào)令） ，是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。 注意：在會(huì)計(jì)法律體系中，法律效力是依次減弱的，除單位會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)以外，就是會(huì)計(jì)規(guī)范性文件法律效力最低。 監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。 要點(diǎn)：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度，由我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門進(jìn)行管理 。此外，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 —— 學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性 三、單位會(huì)計(jì)工作管理 —— 單位會(huì)計(jì)工作由誰(shuí)來(lái)管，出了問(wèn)題找誰(shuí)？（ 08 單選10 年判斷， 20xx 作為單選題準(zhǔn)備） （一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作 ：是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù) 責(zé)人。 （ 2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。不具備建賬條件的，應(yīng)實(shí)行代理記賬。 任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 具體包括的內(nèi)容：（ 0 0 03 多選，直接考大標(biāo)題，按六要素去記憶，重點(diǎn)） （ 1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 —— 結(jié)合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章進(jìn)行學(xué)習(xí)》 款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 資本、基金的增減都會(huì)引起單位資金的變化，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行核算。 二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。（陷阱：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人）向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （ 1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)； （ 2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原 始憑證和有關(guān)資料。登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則如下： （ 1）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記； （ 2）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的辦法更正，并有會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。 （ 1）總賬各賬戶之間的核對(duì)；（試算平衡） （ 2）總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)；（平行登記） （ 3）總賬與日記賬之間的核對(duì)；（平行登記） （ 4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對(duì)。 小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。 、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。 （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供（ 20xx、 20xx、單選； 20xx 單選； 20xx 單選；20xx 綜合、單選、多選； 20xx 多選； 20xx、 20xx 單選，重點(diǎn)是簽章和責(zé)任主體） 應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 注意：各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 （ 0 0 06 綜合； 05 多選； 03 綜合； 02 單選； 01 綜合、判斷） （ 1）保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案 管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； （ 2）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。 使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。（ 08 判斷； 04 單選、判斷； 02 判斷； 01 單選） （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求（ 0 07 多選） 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；【內(nèi)部牽制制度防止舞弊】（ 00 0 0 02 判斷） 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；【防 止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定】 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；【查什么，什么時(shí)間查，怎么查】 。（ 07 多選） 對(duì)象： ，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。（體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性） （ 2）任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 0 06 單選） 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3 年以上經(jīng)歷。 （二）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。 。 、損害國(guó)家和委托人利益，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 【提示】檔案機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理人員不需要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 （三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 。 。 。 初級(jí)資格考試科目包括：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法 基礎(chǔ)； —— 一年內(nèi)一次通過(guò) 中級(jí)資格考試科目包括：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法。 （ 2）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。 （二）交接的基本程序 。（ 06 單選；05 綜合） （ 2） 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。（ 05 綜合； 01 單選） （ 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 （ 2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資 料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。（ 10 單） ③對(duì) 當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 （ 2）不同之處 ①制裁的原因不同； ②制裁的對(duì)象不同； ③制裁的來(lái)源和根據(jù)不同； ④制裁的范圍和形式不同； ⑤行為的屬性及效力不同。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處 3000 元以上 50000 元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 20xx 元以上 20xx0 元以下的罰款。 （ 2）罰款。 （基本同偽造、變?cè)欤? （三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫。向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。 五、違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 除了《會(huì)計(jì)法》以外，其他法律對(duì)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作也做出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。 違法行為 違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、編制、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料 單位 3000— 5 萬(wàn) 500010 萬(wàn) — 直接責(zé)任人 20xx— 2 萬(wàn) 30005 萬(wàn) 5000— 5 萬(wàn) 第七節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度案例分析 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）支付結(jié)算的概 念 ，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 三、支付結(jié)算的主要支付工具 （一）匯票 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （四）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬(wàn)元，新 華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為一千元。 、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 ，不得偽造、變?cè)?。委托收款便于收款人主?dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。 （五）匯兌 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付 給收款人的結(jié)算方式。 匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票 匯票的行為：出票、提示承兌、付款 匯票的付款方式：見(jiàn)票即付、定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款。 、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。 （ 2）根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì) 計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。 —— 情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰： （ 1）罰款 —— 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以 5 千元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款。 （ 3）行政處分。 。也就是說(shuō)，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。 刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩 者的主要區(qū)別： 。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了明確的法律責(zé)任，主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式 二、違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式 （一）行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。 （三）交接人員的責(zé)任（ 0 0 02 綜合； 0 0 01 判斷） 交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資 料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等； ②所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明，由移交人負(fù)責(zé)。 （ 2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款（銀）員所從事的工作，均 不屬于會(huì)計(jì)崗位。 、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件 —— 了解 助理 —— 要求高中以上學(xué)歷 中級(jí) —— 大專 5 年；本科 4 年；雙學(xué)士或研究生 2 年，碩士 1 年，博士 0 年 —— 了解 五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了以下示范性的要求： 作崗位。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 。 ： —— 沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 （ 1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； （ 2）具備良好的道德品質(zhì)； （ 3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （一）概念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。 、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 （三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（ 0 05 多選） ，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 ： 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，即國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人