【正文】 根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （ 2）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門(mén)之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。 六、會(huì)計(jì)人員的工作交接 —— 原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)承擔(dān) 會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職時(shí)，與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。 （二）交接的基本程序 。 （ 4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金 、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤(pán)、磁帶等內(nèi)容。（ 06 單選；05 綜合） （ 2） 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。 （ 5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（ 05 綜合； 01 單選） （ 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）有矛盾，交接時(shí)需要主管單位派人會(huì)同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。 （ 2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資 料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。（ 判斷） 管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。（ 10 單） ③對(duì) 當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。 ⑥行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。 （ 2）不同之處 ①制裁的原因不同； ②制裁的對(duì)象不同； ③制裁的來(lái)源和根據(jù)不同； ④制裁的范圍和形式不同； ⑤行為的屬性及效力不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定； 。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，有權(quán)對(duì)單位并處 3000 元以上 50000 元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 20xx 元以上 20xx0 元以下的罰款。 —— 造成嚴(yán)重后果 四、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （ 1）偽造會(huì)計(jì)憑證的行為 —— 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為； （ 2）變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為 —— 采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為； （ 3）偽造會(huì)計(jì)賬簿的行為 —— 違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變?cè)斓奶摷贂?huì)計(jì)憑證填制會(huì)計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對(duì)內(nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會(huì)計(jì)賬簿的 行為； （ 4）變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為 —— 采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容的行為； （ 5）編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為 —— 違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者憑空捏造虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擅自進(jìn)行沒(méi)有依據(jù)的修改的行為。 （ 2）罰款。 （ 4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 （基本同偽造、變?cè)欤? （三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫。 （四）單位負(fù)責(zé) 人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（ 多選） 情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪。向遭受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。 （ 2）泄露國(guó)家秘密罪。 五、違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 除了《會(huì)計(jì)法》以外，其他法律對(duì)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作也做出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。 （ 4）根據(jù)《保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)有權(quán)檢查保險(xiǎn)公司。 違法行為 違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、編制、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料 單位 3000— 5 萬(wàn) 500010 萬(wàn) — 直接責(zé)任人 20xx— 2 萬(wàn) 30005 萬(wàn) 5000— 5 萬(wàn) 第七節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度案例分析 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）支付結(jié)算的概 念 ，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 單位包括個(gè)體工商戶。 三、支付結(jié)算的主要支付工具 （一）匯票 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 本票的基本當(dāng)事人有兩個(gè)：一是出票人，二是收款人。 （四）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 （六）托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬(wàn)元，新 華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為一千元。 委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。 、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。（ 03 判斷） 陷阱：發(fā)票專用章 、出票日期、金額等應(yīng)當(dāng)規(guī)范。 ，不得偽造、變?cè)臁? 五、辦理支付結(jié)算的具體要求 （一）辦理支付結(jié)算的基本要求 、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 （五）匯兌 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付 給收款人的結(jié)算方式。 其基本當(dāng)事人有三個(gè)： 一是出票人，即在開(kāi)戶銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人； 二是付款人，即銀行等法定金融機(jī)構(gòu)； 三是收款人，即接受付款的人。 匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票 匯票的行為：出票、提示承兌、付款 匯票的付款方式：見(jiàn)票即付、定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款。 （二）支付結(jié)算的特征 ，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 一種要式行為； ； ； 。 、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。 《會(huì)計(jì)法》，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門(mén)在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰 對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對(duì)會(huì)計(jì)違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機(jī)關(guān)，對(duì)尚不構(gòu)成犯罪的會(huì)計(jì)違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)做出 相應(yīng)處罰。 （ 2）根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證。 行政處分主要有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等八種。會(huì)計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除的，應(yīng)當(dāng)在征得會(huì) 計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級(jí)的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級(jí)別。 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 —— 情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰： （ 1）罰款 —— 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)可以視違法行為的情節(jié)輕重，對(duì)違法行為人處以 5 千元以上 5 萬(wàn)元以下的罰款。 （二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（ 10 多 判斷） 隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。 （ 3）行政處分。 （ 04 單選； 03 多選； 02 綜合、單選） 情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰。 。 三、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為 《會(huì)計(jì)法》規(guī) 定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會(huì)計(jì)行為包括：（ 多選） （二）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（ 多選； 04 簡(jiǎn)答） 。也就是說(shuō)，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。 刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對(duì)犯罪分子進(jìn)行制裁 我國(guó)《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。 刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩 者的主要區(qū)別： 。 行政處分的形式有：警告；記過(guò)；記大過(guò)；降級(jí)；撤職；開(kāi)除（ 6 項(xiàng)）等。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。（ 10 單） 【提示】《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了明確的法律責(zé)任，主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式 二、違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式 （一）行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。根據(jù)規(guī)定一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交。 （三）交接人員的責(zé)任（ 0 0 02 綜合； 0 0 01 判斷） 交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資 料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。 。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等； ②所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交。 。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中加以說(shuō)明，由移交人負(fù)責(zé)。 接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。 （ 2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。（ 0 01 綜合） ，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款（銀）員所從事的工作，均 不屬于會(huì)計(jì)崗位。（ 08 多選； 07 多選、判斷； 06 綜合、多選； 0 0 03 多選； 0 01 綜合） ，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件 —— 了解 助理 —— 要求高中以上學(xué)歷 中級(jí) —— 大專 5 年；本科 4 年；雙學(xué)士或研究生 2 年，碩士 1 年，博士 0 年 —— 了解 五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了以下示范性的要求： 作崗位。（ 0 0 0 0 03 多選； 01 簡(jiǎn)答， 4 分） （二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 、中、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級(jí)別、科目 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 （五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。 。（陷阱：貨幣銀行學(xué)） （四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理（ 0 0 0 03 單選， 10 多選） 。 ： —— 沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 （ 1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)； （ 2）具備良好的道德品質(zhì)； （ 3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。 【鏈接】當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿 之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （一）概念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門(mén)檻”。 。 、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 。 （三）代理記賬業(yè)務(wù)范圍（ 0 05 多選）