【正文】 （ 03 判斷） 陷阱：發(fā)票專用章 、出票日期、金額等應(yīng)當(dāng)規(guī)范。 ，不得偽造、變造。 、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 五、辦理支付結(jié)算的具體要求 （一）辦理支付結(jié)算的基本要求 、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。委托收款便于收款人主動收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬元，新 華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為一千元。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 （六）托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （五）匯兌 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付 給收款人的結(jié)算方式。 （四）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 其基本當(dāng)事人有三個： 一是出票人，即在開戶銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人； 二是付款人，即銀行等法定金融機(jī)構(gòu)； 三是收款人，即接受付款的人。 本票的基本當(dāng)事人有兩個：一是出票人，二是收款人。 匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票 匯票的行為：出票、提示承兌、付款 匯票的付款方式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。 三、支付結(jié)算的主要支付工具 （一）匯票 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （二）支付結(jié)算的特征 ，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 一種要式行為； ； ； 。 單位包括個體工商戶。 、單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。 違法行為 違反會計(jì)法規(guī)行為 偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿 、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)資料 授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計(jì)資料 單位 3000— 5 萬 500010 萬 — 直接責(zé)任人 20xx— 2 萬 30005 萬 5000— 5 萬 第七節(jié) 會計(jì)法律制度案例分析 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）支付結(jié)算的概 念 ，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 《會計(jì)法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰 對違反《會計(jì)法》同時違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對會計(jì)違法行為依法享有行政處罰權(quán)的機(jī)關(guān)，對尚不構(gòu)成犯罪的會計(jì)違法行為，應(yīng)當(dāng)按照法定職權(quán)做出 相應(yīng)處罰。 （ 4）根據(jù)《保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門有權(quán)檢查保險(xiǎn)公司。 （ 2）根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。 五、違反《中華人民共和國會計(jì)法》，同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰 除了《會計(jì)法》以外，其他法律對相關(guān)單位的會計(jì)工作也做出了相應(yīng)的規(guī)范，并賦予稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對有關(guān)會計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督管理并對相關(guān)會計(jì)違法行為進(jìn)行處罰的職權(quán)。 行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。 （ 2）泄露國家秘密罪。會計(jì)人員受到打擊報(bào)復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會 計(jì)人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。向遭受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。 情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 （四）單位負(fù)責(zé) 人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（ 多選） 情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員罪。 —— 情節(jié)較輕，社會危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》的規(guī)定予以處罰： （ 1）罰款 —— 縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以 5 千元以上 5 萬元以下的罰款。 （基本同偽造、變造） （三）授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫。 （二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任（ 10 多 判斷） 隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。 （ 4）吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。 （ 3）行政處分。 （ 2）罰款。 （ 04 單選； 03 多選； 02 綜合、單選） 情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》的規(guī)定予以處罰。 —— 造成嚴(yán)重后果 四、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （ 1）偽造會計(jì)憑證的行為 —— 以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計(jì)憑證的行為； （ 2）變造會計(jì)憑證的行為 —— 采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為； （ 3）偽造會計(jì)賬簿的行為 —— 違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計(jì)憑證填制會計(jì)賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編造虛假的會計(jì)賬簿的 行為； （ 4）變造會計(jì)賬簿的行為 —— 采取涂改、挖補(bǔ)或者其他手段改變會計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容的行為； （ 5）編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為 —— 違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)虛假的會計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，或者憑空捏造虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告擅自進(jìn)行沒有依據(jù)的修改的行為。 。縣級以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處 3000 元以上 50000 元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 20xx 元以上 20xx0 元以下的罰款。 三、不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）違反會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為 《會計(jì)法》規(guī) 定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計(jì)行為包括：（ 多選） （二）違反會計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（ 多選； 04 簡答） 。對犯罪的外國人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個或兩個以上的附加刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。 刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)依據(jù)《刑法》的規(guī)定對犯罪分子進(jìn)行制裁 我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定； 。 刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩 者的主要區(qū)別： 。 （ 2）不同之處 ①制裁的原因不同； ②制裁的對象不同； ③制裁的來源和根據(jù)不同； ④制裁的范圍和形式不同； ⑤行為的屬性及效力不同。 行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（ 6 項(xiàng)）等。 ⑥行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。（ 10 單） ③對 當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。（ 10 單） 【提示】《會計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有通報(bào)、罰款和吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。（ 判斷） 管理職權(quán)，對其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實(shí)施的一種行政制裁措施。 《會計(jì)法》規(guī)定了明確的法律責(zé)任，主要包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種形式 二、違反《會計(jì)法》的法律責(zé)任形式 （一）行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計(jì)資 料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。根據(jù)規(guī)定一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （三）交接人員的責(zé)任（ 0 0 02 綜合； 0 0 01 判斷） 交接工作完成后，移交人員所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資 料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。 （ 2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等； ②所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交。（ 05 綜合； 01 單選） （ 2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。 。 （ 5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)。（ 06 單選；05 綜合） （ 2） 有價(jià)證券的數(shù)量要與會計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時，按照會計(jì)賬簿余額交接。 接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。 （ 4）編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金 、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。 （ 2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。 （二）交接的基本程序 。（ 0 01 綜合） ，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 六、會計(jì)人員的工作交接 —— 原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān) 會計(jì)工作交接，是指會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職時，與接替人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均 不屬于會計(jì)崗位。 （ 2）對于會計(jì)檔案管理崗位，在會計(jì)檔案正式移交之前，屬于會計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計(jì)崗位。（ 08 多選； 07 多選、判斷； 06 綜合、多選； 0 0 03 多選； 0 01 綜合） ，以促進(jìn)會計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。根據(jù)規(guī)定，會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 、中、高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件 —— 了解 助理 —— 要求高中以上學(xué)歷 中級 —— 大專 5 年；本科 4 年；雙學(xué)士或研究生 2 年，碩士 1 年，博士 0 年 —— 了解 五、會計(jì)工作崗位設(shè)置 （一）設(shè)置會計(jì)工作崗位的基本原則 《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了以下示范性的要求： 作崗位。 初級資格考試科目包括：初級會計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法 基礎(chǔ)； —— 一年內(nèi)一次通過 中級資格考試科目包括：中級會計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法。（ 0 0 0 0 03 多選； 01 簡答， 4 分） （二）會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 、中、高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級別、科目 會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為：初級資格、中級資格和高級資格三個級別。（ 00 0 0 02 單選） 四、會計(jì) 專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 （一）會計(jì)專業(yè)職務(wù) 會計(jì)專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。 會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。 。 （五）會計(jì)人員繼續(xù)教育 會計(jì)人員繼續(xù)教育是指取得會計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。 。 。 。（陷阱：貨幣銀行學(xué)） （四）會計(jì)從業(yè)資格證書管理（ 0 0 0 03 單選， 10 多選） 。具備國 家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2 年內(nèi)（含 2 年），免試會計(jì)基礎(chǔ)、初級會計(jì)電算化（或者珠算五級）。 ： —— 沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求 （ 1）遵守會計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法