【正文】 。而租賃費部分，法人應(yīng)該憑合同代開增值稅發(fā)票給公司入賬。很多人一提到私車公用就說要簽訂租賃合同，要去代開發(fā)票。千萬不要聞稅色變稅務(wù)的有些規(guī)定其實主要是堵塞稅收漏洞，比如這個私車公用的漏洞。制度應(yīng)該規(guī)定都憑票報銷，這樣避免做假行為，保證稅務(wù)檢查是對合理性的解釋。制度其實主要規(guī)定報銷流程和報銷相關(guān)單據(jù)，當(dāng)然私車公用涉及員工安全問題我覺得也很有必要規(guī)定一下。這種處理方式的缺點：全部計入員工個人工資，對于用車多的人來說，個人所得稅負(fù)擔(dān)重，形成我出去辦事多，我申請的補貼就多，補貼的金額如果在剛好能彌補了我的車輛費用外就沒什么盈余了的話，我拿的多反而我的個人所得稅扣多，最后算下來我還虧了，干的多拿的少的現(xiàn)象又出現(xiàn)了。補貼發(fā)放只考慮的級別差異，但是同一級別的人由于工作性質(zhì)不一樣，出門辦事的頻率肯定不一樣，有些人可能一個月也難得出門一次，而有些人可能天天跑，這種公平性就有欠缺。那么單位來了客人，讓員工開自己的車去接一下，這個費用怎么出？老板有個車一直放公司，對員工說，你們要辦事就都開這個車去，老板的車很多，這個車就一直放公司大家用了。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)固定，方便核算和管理。這點有點類似加班費，多加班了就多報點?！稖?zhǔn)則》是個方向，具體企業(yè)管理中還得在準(zhǔn)則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)報銷制度，這樣大家都以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來進行報銷核算，在業(yè)務(wù)真實性考察上才更符合內(nèi)部控制和管理要求。我們在日常核算中肯定是先考慮會計制度要求，稅法的合規(guī)性要求我們也必須審視，報銷制度如果和稅法規(guī)定有差異，要么你就調(diào)整制度，要不你就進行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅扣除方面，企業(yè)所得稅規(guī)定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報銷的費用，有制度，有報銷規(guī)范，就是真實合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經(jīng)得起檢查。但是我們不能因為這個就覺得正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定制度報銷就都是不能操作的，都要扣個稅才對。那么公司對外租入一個車同公司租員工的車是不是一個道理？租法人的車是不是一個道理？之前的兩種方式算不算租？我覺得不算，車輛支配權(quán)在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車周末就開出去踏青了。提供決策支持。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務(wù)風(fēng)險，同時根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。新企業(yè)所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標(biāo)準(zhǔn)的，以之后的文件為準(zhǔn)。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費用之外按協(xié)議約定負(fù)擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費、保險費等一般不能稅前扣除。問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)？答：個人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用還涉及個人所得稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除”之規(guī)定，對于私車公用期間的費用，企業(yè)憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。第四篇：私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要，從財務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除?！睜I業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。印花稅：簽訂財產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花。同時在條例第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：以下是兩個地方文件規(guī)定汽油費及修理費的進項是可以抵扣的。所以，在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費 的進項稅額也是可以抵扣的。車輛的養(yǎng)路費、保險費不得在稅前扣除。同時，該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、報銷非本公司個人機票7220元，由于財務(wù)人員對有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費用，均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案，制定了補貼標(biāo)準(zhǔn)，而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途。對實施或準(zhǔn)備實施這一改革方案的單位，其納稅辦法，可由區(qū)縣局將相關(guān)的資料上報市局后單獨研究予以定酌。具體計征方法，按國稅發(fā)[1999]58號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定。北京某文化公司私車公用未按規(guī)定扣稅案檢查組經(jīng)過認(rèn)真分析，決定采取以下措施調(diào)查取證。《實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱的有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！币虼擞糜谏a(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費如果取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進項稅額可以抵扣。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達(dá)到營業(yè)稅起征點的，不需要繳納營業(yè)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行 為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。一個月后，車輛發(fā)生的油費及保險費等費用，該董事長將車輛發(fā)生的油費及保險費等單據(jù)拿到財務(wù)部報銷。問：公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。問：私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所