【正文】 。而租賃費(fèi)部分，法人應(yīng)該憑合同代開增值稅發(fā)票給公司入賬。很多人一提到私車公用就說要簽訂租賃合同，要去代開發(fā)票。千萬不要聞稅色變稅務(wù)的有些規(guī)定其實(shí)主要是堵塞稅收漏洞，比如這個(gè)私車公用的漏洞。制度應(yīng)該規(guī)定都憑票報(bào)銷，這樣避免做假行為，保證稅務(wù)檢查是對合理性的解釋。制度其實(shí)主要規(guī)定報(bào)銷流程和報(bào)銷相關(guān)單據(jù)，當(dāng)然私車公用涉及員工安全問題我覺得也很有必要規(guī)定一下。這種處理方式的缺點(diǎn)：全部計(jì)入員工個(gè)人工資，對于用車多的人來說，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)重，形成我出去辦事多，我申請的補(bǔ)貼就多，補(bǔ)貼的金額如果在剛好能彌補(bǔ)了我的車輛費(fèi)用外就沒什么盈余了的話，我拿的多反而我的個(gè)人所得稅扣多，最后算下來我還虧了，干的多拿的少的現(xiàn)象又出現(xiàn)了。補(bǔ)貼發(fā)放只考慮的級(jí)別差異，但是同一級(jí)別的人由于工作性質(zhì)不一樣，出門辦事的頻率肯定不一樣，有些人可能一個(gè)月也難得出門一次，而有些人可能天天跑，這種公平性就有欠缺。那么單位來了客人，讓員工開自己的車去接一下，這個(gè)費(fèi)用怎么出？老板有個(gè)車一直放公司，對員工說，你們要辦事就都開這個(gè)車去，老板的車很多，這個(gè)車就一直放公司大家用了。另一方面，標(biāo)準(zhǔn)固定，方便核算和管理。這點(diǎn)有點(diǎn)類似加班費(fèi)，多加班了就多報(bào)點(diǎn)?！稖?zhǔn)則》是個(gè)方向，具體企業(yè)管理中還得在準(zhǔn)則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，這樣大家都以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行報(bào)銷核算，在業(yè)務(wù)真實(shí)性考察上才更符合內(nèi)部控制和管理要求。我們在日常核算中肯定是先考慮會(huì)計(jì)制度要求，稅法的合規(guī)性要求我們也必須審視，報(bào)銷制度如果和稅法規(guī)定有差異，要么你就調(diào)整制度，要不你就進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅扣除方面，企業(yè)所得稅規(guī)定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報(bào)銷的費(fèi)用，有制度，有報(bào)銷規(guī)范，就是真實(shí)合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經(jīng)得起檢查。但是我們不能因?yàn)檫@個(gè)就覺得正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定制度報(bào)銷就都是不能操作的，都要扣個(gè)稅才對。那么公司對外租入一個(gè)車同公司租員工的車是不是一個(gè)道理？租法人的車是不是一個(gè)道理？之前的兩種方式算不算租？我覺得不算，車輛支配權(quán)在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車周末就開出去踏青了。提供決策支持。但貴公司以報(bào)銷費(fèi)用代替支付租金，其報(bào)銷費(fèi)用的支出在稅前扣除將存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。新企業(yè)所得稅法取消計(jì)稅工資限定后，對國稅函[2007]305號(hào)文件對為員工報(bào)銷的在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標(biāo)準(zhǔn)的，以之后的文件為準(zhǔn)。對應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）第三條“對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費(fèi)用之外按協(xié)議約定負(fù)擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費(fèi)等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等一般不能稅前扣除。問：私車公用的，每個(gè)月為職工報(bào)銷汽油費(fèi)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)？答：個(gè)人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號(hào)）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）三、對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用還涉及個(gè)人所得稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號(hào)）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除”之規(guī)定，對于私車公用期間的費(fèi)用，企業(yè)憑著真實(shí)、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。第四篇：私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要，從財(cái)務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。”營業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。印花稅：簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花。同時(shí)在條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：以下是兩個(gè)地方文件規(guī)定汽油費(fèi)及修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。所以，在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi) 的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的。車輛的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。同時(shí)，該納稅人2008年報(bào)銷本公司職工個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)銷非本公司個(gè)人機(jī)票7220元，由于財(cái)務(wù)人員對有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)視為個(gè)人取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案，制定了補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺(tái)。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途。對實(shí)施或準(zhǔn)備實(shí)施這一改革方案的單位，其納稅辦法，可由區(qū)縣局將相關(guān)的資料上報(bào)市局后單獨(dú)研究予以定酌。具體計(jì)征方法，按國稅發(fā)[1999]58號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定。北京某文化公司私車公用未按規(guī)定扣稅案檢查組經(jīng)過認(rèn)真分析，決定采取以下措施調(diào)查取證?！秾?shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱的有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！币虼擞糜谏a(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個(gè)人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號(hào)文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，不需要繳納營業(yè)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行 為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。一個(gè)月后，車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，該董事長將車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等單據(jù)拿到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。問：公司老板的個(gè)人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照‘工資、薪金’所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。問：私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號(hào)）中“為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)第二條“二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所