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私車公用涉稅問題-全文預(yù)覽

2024-11-09 22:37 上一頁面

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【正文】 :公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務(wù),如送貨、跑業(yè)務(wù)等?!案鶕?jù)上述規(guī)定,企業(yè)租賃個人的汽車使用,發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用,如果能取得真實、合法、有效的憑證,可進公司財務(wù)賬,可在稅前扣除。其他個人財產(chǎn)公用的,比照此辦法執(zhí)行。問:出于節(jié)約成本,我司將一些員工的私車公用,并報銷部分費用,該費用是否可以在稅前扣除?答:國家并未對此出臺專門性文件,參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》(蘇國稅發(fā)[2004]97號)第四條“私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù),準(zhǔn)予稅前扣除?!薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條規(guī)定:“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問:私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕305號)中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用,以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼,均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出,應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額,按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除??鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機關(guān)以文件形式加以規(guī)范,請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)?!薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。問:我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議,同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用(不發(fā)租金及車輛補貼),所報銷的費用所得稅前能否扣除?答:對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議,與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用,憑合法票據(jù)是可以扣除的。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同,否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標(biāo)準(zhǔn),如長期租賃(租賃期超過一個完整會計的),費用負(fù)擔(dān)范圍相對要寬一些,而臨時租賃一般只負(fù)擔(dān)路橋、油料費等,零星租賃則通常只支付租車費,其他費用一概不負(fù)擔(dān)?!鄙鲜霰本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于私車公用問題作出的規(guī)定符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)等法規(guī)文件的稅前扣除原則,因此,在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。問:私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎?答:根據(jù)京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》文件規(guī)定:對企業(yè)支付個人車輛的支出,均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得,按工資薪金所得計算納稅;但能夠提供租賃合同的,可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅?!币虼耍鞯氐目鄢龢?biāo)準(zhǔn)及扣除方式各不相同,由各省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案。?二、具體計征方法,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?!备鶕?jù)以上兩個文件的規(guī)定,我們理解,公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時,可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。二、具體計征方法,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。而對個人來說就則需區(qū)分不同情況:如果雙方未簽訂租賃合同,個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后,將被認(rèn)定為單位給予職工的福利,福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。針對私車公用所產(chǎn)生的所得稅問題,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。總結(jié)日常生活中,我們會遇到很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,書本上很多時候都沒法找到標(biāo)準(zhǔn)答案,特別是在現(xiàn)在這種經(jīng)濟社會,業(yè)務(wù)模式多種多樣,新業(yè)務(wù)層出不窮,我們更要學(xué)會思考變通,不要以財務(wù)固有思維來卡死業(yè)務(wù)的發(fā)展,而是在業(yè)務(wù)的多元化下積極尋找財務(wù)的支持,盡量規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險。如果這種也簽訂個租車協(xié)議讓員工去開發(fā)票,那平時怎么區(qū)分這個車用的油費那些是他自己用的,那些是因租車用的?所以,之前問題2中的法人的車,長期停放公司使用,報銷的費用,就可以參照簽訂租賃協(xié)議方式進行,協(xié)議規(guī)定權(quán)利義務(wù),報銷相關(guān)使用的費用。公司沒有車,在租車行租一個車,在租賃期間內(nèi),車的支配權(quán)是公司的,那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過路費、停車費、洗車費按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實報銷,這個完全沒有問題。租車,簽訂租車協(xié)議的方式好了,最后我們再來說說私車公用簽訂租賃合同的這個事情。擔(dān)心虛報費用的方式來增加公司經(jīng)營成本,偷逃企業(yè)所得稅,比如用大量加油票來報銷,都是虛假業(yè)務(wù)。以實際發(fā)生的費用來報銷也不屬于國稅函2006年245號文中規(guī)定的取得的補貼收入,這僅僅是個人因公出差實際發(fā)生費用的報銷而已。加油票需要打印成公司抬頭。稅務(wù)上怎么說? 稅務(wù)上,關(guān)于發(fā)票,這種報銷涉及發(fā)票有通行費發(fā)票、加油票、停車票。涉稅問題大家比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛,大家感覺更關(guān)心,其實我們會計首先還是要關(guān)心的準(zhǔn)則對核算的要求,稅務(wù)的東西也重要,但是不是做賬的主導(dǎo)。所以,建立制度是關(guān)鍵!可以單獨制度一個私車公用報銷制度,也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的規(guī)定。我私車公用發(fā)生的費用完全是滿足會計準(zhǔn)則費用定義的要求,是企業(yè)日?;顒又邪l(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用,我按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn),計量和報告,沒有任何問題!如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實業(yè)務(wù),那才是隱匿費用,會計信息失真的表現(xiàn)。這種處理方式的優(yōu)點:核算簡單,可以不需要發(fā)票直接發(fā)放,標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,企業(yè)容易計算和管理。這種情況下也好辦,那就是單位在每個月度薪酬考核時候,可以加入出車單制度,員工對自己額外非崗位本職工作的臨時出車事項以及里程「這個需要公司以制度方式定下來,主要要包括里程的補貼金額」以填寫出車單方式提出補貼申請。但是這里面有個問題,就是有失公平。我們來看看常見的操作方式!以交通補貼的方式處理公務(wù)員公車改革后,就是按照級別給不同級別的人發(fā)放不同金額的車輛補貼,當(dāng)然這部分補貼就是工資薪金的組成部分,同一級別的人每個月補貼金額是一致的,那么有了這個津貼,你平時辦事這些就不再單獨報銷任何費用。第一篇:私車公用涉稅問題關(guān)于“私車公用”的稅會處理,做一個統(tǒng)一回復(fù)!如果單位沒有公務(wù)用車,意思就是公司的資產(chǎn)上沒有車輛。特別是目前很多國企公務(wù)用車都改革了,單位基本只保留了僅有的幾輛供接待客人使用的公務(wù)車,其他的員工辦事基本沒有公車使用,那這種問題就越發(fā)凸顯出來了。單位人人有份,統(tǒng)一發(fā)放的補貼計入工資計稅也沒有稅務(wù)風(fēng)險。但是,你考慮的再周全也有臨時額外任務(wù)的發(fā)生,固定的補貼永遠(yuǎn)考慮不到臨時任務(wù)。好了,以上就是一種做法,采取車輛補貼方式來處理。這個說法,我覺得,沒毛??!該不該?該!為什么沒有問題?很簡單,《基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù);第三十三條規(guī)定費用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。沒有規(guī)矩就不成方圓,如果這個人報銷是這個標(biāo)準(zhǔn),其他人又是另外一個標(biāo)準(zhǔn),那對于費用真實性問題就存在漏洞,也會導(dǎo)致會計信息失真。制度建立好了后呢?制度建立好后,就按照制度執(zhí)行,報銷后直接計入差旅費。正常情況下,我們都不想進行籌劃,既滿足核算要求,又不多交稅,所以會計制度制定完后,我們就要看看稅法上符合要求不,然后再反過來調(diào)整制度,讓其滿足稅會雙要求。至于發(fā)票抬頭,通行費發(fā)票基本是通用機打發(fā)票,沒法打公司抬頭,包括你公司自己的車輛也不可能打一個公司抬頭,停車票定額發(fā)票為主更莫法打。個人所得稅方面,這些費用都是員工發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,和任職沒有關(guān)系,性質(zhì)等同于差旅費,個人覺得完全不需要代扣個人所得稅。所有有了245號文的規(guī)定。只要我們制度健全,費用合理,出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分,我們又不是變相發(fā)補貼,又不是違規(guī)亂報銷,那這種操作方式我覺得就能獲得稅務(wù)的認(rèn)可,而不是一言不合都不行。折舊也可以在公司費用列支。如果是租給公司,那就得下班就停放在公司,在租賃期間只能因公使用。注意,不是你簽訂了協(xié)議就可以肆意妄為的報銷費用了,合理性也很重要,什么是合理性?根據(jù)公司規(guī)模,車輛的正常行駛油耗一個月能用多少費用,這個就是合理性。對于私車公用這個話題,也不要一見到就說必須簽協(xié)議,必須扣個稅之類的話,要多思
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