【正文】 扣嗎？另外，其養(yǎng)路費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個(gè)人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費(fèi)用之外按協(xié)議約定負(fù)擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費(fèi)等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等一般不能稅前扣除。對(duì)企業(yè)來說不管是租賃費(fèi)用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。問：私車公用的，每個(gè)月為職工報(bào)銷汽油費(fèi)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)？答：個(gè)人所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2006]245號(hào)）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）三、對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除?！?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用還涉及個(gè)人所得稅問題：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2006]245號(hào)）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除”之規(guī)定，對(duì)于私車公用期間的費(fèi)用，企業(yè)憑著真實(shí)、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用?！霸撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。這種情況下，通常企業(yè)會(huì)與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長(zhǎng)期租賃還是臨時(shí)租賃）、租費(fèi)和費(fèi)用負(fù)擔(dān)形式。第四篇：私車公用涉稅問題案例某民營(yíng)企業(yè)董事長(zhǎng)由于工作需要，從財(cái)務(wù)部領(lǐng)取50萬(wàn)元購(gòu)買轎車。（來源：教材案例12）大背景在當(dāng)今汽車和房地產(chǎn)兩大國(guó)民支柱產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展下，汽車作為一種代步工具自2004年以后迅速的成為一部分普通群眾的主要交通工具，這些對(duì)公司運(yùn)營(yíng)方面也 帶來了方方面面的影響，如從原來行政部統(tǒng)一購(gòu)車提供給高管們使用，轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓坎辉倥绍嚮蛏踔劣行┓肿庸緣焊疾辉儋I車，而是由包括高管們?cè)趦?nèi)的所有員 工直接使用自駕車為公司服務(wù)，然后公司投入專門費(fèi)用資源予以支持。（含）以后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。方案二：公司與個(gè)人簽訂車輛租賃合同具體做法：從行政制度上制定一個(gè)內(nèi)部管理文件，統(tǒng)一將員工的自駕車租賃給公司使用，然后直接拿汽車費(fèi)用的相關(guān)發(fā)票入賬，公司稅前扣除，員工不繳個(gè)稅和營(yíng)稅，皆大歡喜。”營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅：個(gè)人出租車輛需按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，由公司代扣代繳個(gè)稅。印花稅：簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花。這里需要掌握的一點(diǎn)是實(shí)報(bào)實(shí)銷，公司只負(fù)擔(dān)員工因公業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，也就是說在合理的范圍按照公司的規(guī)定報(bào)銷。同時(shí)在條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：以下是兩個(gè)地方文件規(guī)定汽油費(fèi)及修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。所以，在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi) 的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出必須同時(shí)滿足上述規(guī)定的真實(shí)性、相關(guān)性及合理性方能在企業(yè)所得稅前扣除。車輛的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。制定詢問提綱，認(rèn)定涉稅疑點(diǎn)檢查組根據(jù)查賬情況，結(jié)合核心征管系統(tǒng)和發(fā)票稅控系統(tǒng)相關(guān)查詢數(shù)據(jù)，制定了詳細(xì)的詢問提綱，設(shè)想了有可能出現(xiàn)的各種情況。同時(shí)，該納稅人2008年報(bào)銷本公司職工個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)銷非本公司個(gè)人機(jī)票7220元，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)視為個(gè)人取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。進(jìn)一步加大對(duì)涉稅違法行為的懲治力度從稽查角度來講，在日常檢查過程中不能完全依賴企業(yè)會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全面、真實(shí)的資料，要善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，提倡誠(chéng)信納稅，加大對(duì)汲稅案件的懲處力度。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。但目前，廣東、北京、上海等省市都未有制訂相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，這其中可能有公交車改革推行不順的原因。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案，制定了補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺(tái)。上海也未有公交車改革的方案，沒有制定“公務(wù)費(fèi)用”的扣除標(biāo)準(zhǔn)。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途。因有關(guān)地方政府部門不制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致納稅人多納個(gè)人所得稅，真是無(wú)奈。對(duì)實(shí)施或準(zhǔn)備實(shí)施這一改革方案的單位，其納稅辦法，可由區(qū)縣局將相關(guān)的資料上報(bào)市局后單獨(dú)研究予以定酌。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。具體計(jì)征方法，按國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。此外還應(yīng)發(fā)動(dòng)群眾參與監(jiān)督，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能得到及時(shí)有效的案件線索，營(yíng)造公平的稅收環(huán)境。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。雖然目前國(guó)家并未對(duì)此作出明確規(guī)定，但一般來說，私車公用是比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》國(guó)稅函[2007]305號(hào)）的規(guī)定來執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定。在一系列事實(shí)證據(jù)面前，該企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)檢查人員敘述了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，承認(rèn)有私車公用給員工報(bào)銷的事實(shí)。北京某文化公司私車公用未按規(guī)定扣稅案檢查組經(jīng)過認(rèn)真分析，決定采取以下措施調(diào)查取證。應(yīng)由車主承擔(dān)的汽車本身的支出如：車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)等不可以在企業(yè)所得稅前扣除?！秾?shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱的有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。國(guó)家稅務(wù)總局 2012/03/19綜上所述，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車購(gòu)入時(shí)其本身的進(jìn)項(xiàng)稅額?！币虼擞糜谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。第五篇：私車公用的涉稅問題[范文模版]私車公用的涉稅問題一、使用汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個(gè)人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營(yíng)業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營(yíng)業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。一般情況下，交納的營(yíng)業(yè)稅可以扣除，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還允許每月扣除 800 元的修繕費(fèi)。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號(hào)文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。涉稅計(jì)算：個(gè)人出租汽車給公司可能涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅及印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（08修訂版）第二十三條規(guī)定，按期納稅的納稅人起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1000－5000元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行 為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。方案一：以職工交通補(bǔ)貼的方式為員工報(bào)銷燃油費(fèi)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 國(guó)家稅務(wù)總局《企便函[2009]33號(hào)》發(fā)文日期：20090904 對(duì)企業(yè)所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（四）企業(yè)職工報(bào)銷私家車燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅問題。一個(gè)月后，車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，該董事長(zhǎng)將車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等單據(jù)拿到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。問