【正文】 號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照‘工資、薪金’所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。第二十七條對(duì)所稱合理的支出進(jìn)一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問：私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號(hào)）中“為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)第二條“二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報(bào)銷車輛費(fèi)用（不發(fā)租金及車輛補(bǔ)貼），所報(bào)銷的費(fèi)用所得稅前能否扣除？答：對(duì)“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費(fèi)費(fèi)用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。私車給公家用時(shí)別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報(bào)銷的費(fèi)用將作為單位給的福利計(jì)征個(gè)人所得稅?？偨Y(jié)日常生活中，我們會(huì)遇到很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，書本上很多時(shí)候都沒法找到標(biāo)準(zhǔn)答案，特別是在現(xiàn)在這種經(jīng)濟(jì)社會(huì)，業(yè)務(wù)模式多種多樣，新業(yè)務(wù)層出不窮，我們更要學(xué)會(huì)思考變通，不要以財(cái)務(wù)固有思維來卡死業(yè)務(wù)的發(fā)展，而是在業(yè)務(wù)的多元化下積極尋找財(cái)務(wù)的支持，盡量規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。如果這種也簽訂個(gè)租車協(xié)議讓員工去開發(fā)票，那平時(shí)怎么區(qū)分這個(gè)車用的油費(fèi)那些是他自己用的，那些是因租車用的？所以，之前問題2中的法人的車，長期停放公司使用，報(bào)銷的費(fèi)用，就可以參照簽訂租賃協(xié)議方式進(jìn)行，協(xié)議規(guī)定權(quán)利義務(wù)，報(bào)銷相關(guān)使用的費(fèi)用。公司沒有車，在租車行租一個(gè)車，在租賃期間內(nèi)，車的支配權(quán)是公司的，那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實(shí)報(bào)銷，這個(gè)完全沒有問題。租車，簽訂租車協(xié)議的方式好了，最后我們?cè)賮碚f說私車公用簽訂租賃合同的這個(gè)事情。擔(dān)心虛報(bào)費(fèi)用的方式來增加公司經(jīng)營成本，偷逃企業(yè)所得稅，比如用大量加油票來報(bào)銷，都是虛假業(yè)務(wù)。以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用來報(bào)銷也不屬于國稅函2006年245號(hào)文中規(guī)定的取得的補(bǔ)貼收入，這僅僅是個(gè)人因公出差實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的報(bào)銷而已。加油票需要打印成公司抬頭。稅務(wù)上怎么說？ 稅務(wù)上，關(guān)于發(fā)票，這種報(bào)銷涉及發(fā)票有通行費(fèi)發(fā)票、加油票、停車票。涉稅問題大家比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關(guān)心，其實(shí)我們會(huì)計(jì)首先還是要關(guān)心的準(zhǔn)則對(duì)核算的要求，稅務(wù)的東西也重要，但是不是做賬的主導(dǎo)。所以，建立制度是關(guān)鍵！可以單獨(dú)制度一個(gè)私車公用報(bào)銷制度，也可以在公司差旅費(fèi)報(bào)銷制度下加入私車公用的規(guī)定。我私車公用發(fā)生的費(fèi)用完全是滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則費(fèi)用定義的要求，是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，我按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告，沒有任何問題！如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)，那才是隱匿費(fèi)用，會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)。這種處理方式的優(yōu)點(diǎn)：核算簡單，可以不需要發(fā)票直接發(fā)放，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，企業(yè)容易計(jì)算和管理。這種情況下也好辦，那就是單位在每個(gè)月度薪酬考核時(shí)候，可以加入出車單制度，員工對(duì)自己額外非崗位本職工作的臨時(shí)出車事項(xiàng)以及里程「這個(gè)需要公司以制度方式定下來，主要要包括里程的補(bǔ)貼金額」以填寫出車單方式提出補(bǔ)貼申請(qǐng)。但是這里面有個(gè)問題，就是有失公平。我們來看看常見的操作方式！以交通補(bǔ)貼的方式處理公務(wù)員公車改革后，就是按照級(jí)別給不同級(jí)別的人發(fā)放不同金額的車輛補(bǔ)貼，當(dāng)然這部分補(bǔ)貼就是工資薪金的組成部分，同一級(jí)別的人每個(gè)月補(bǔ)貼金額是一致的，那么有了這個(gè)津貼，你平時(shí)辦事這些就不再單獨(dú)報(bào)銷任何費(fèi)用。第三篇：私車公用涉稅問題關(guān)于“私車公用”的稅會(huì)處理，做一個(gè)統(tǒng)一回復(fù)!如果單位沒有公務(wù)用車，意思就是公司的資產(chǎn)上沒有車輛。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個(gè)人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。一般情況下，交納的營業(yè)稅可以扣除，部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還允許每月扣除 800 元的修繕費(fèi)。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號(hào)文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，不需要繳納營業(yè)稅。涉稅計(jì)算：個(gè)人出租汽車給公司可能涉及營業(yè)稅、個(gè)人所得稅及印花稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（08修訂版）第二十三條規(guī)定，按期納稅的納稅人起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000－5000元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行 為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。方案一：以職工交通補(bǔ)貼的方式為員工報(bào)銷燃油費(fèi)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 國家稅務(wù)總局《企便函[2009]33號(hào)》發(fā)文日期：20090904 對(duì)企業(yè)所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（四）企業(yè)職工報(bào)銷私家車燃油費(fèi)的企業(yè)所得稅問題。一個(gè)月后，車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，該董事長將車輛發(fā)生的油費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)等單據(jù)拿到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。因有關(guān)地方政府部門不制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致納稅人多納個(gè)人所得稅，真是無奈。對(duì)實(shí)施或準(zhǔn)備實(shí)施這一改革方案的單位，其納稅辦法，可由區(qū)縣局將相關(guān)的資料上報(bào)市局后單獨(dú)研究予以定酌。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。具體計(jì)征方法，按國稅發(fā)[1999]58號(hào)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。此外還應(yīng)發(fā)動(dòng)群眾參與監(jiān)督，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能得到及時(shí)有效的案件線索，營造公平的稅收環(huán)境。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。雖然目前國家并未對(duì)此作出明確規(guī)定，但一般來說，私車公用是比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[2007]305號(hào)）的規(guī)定來執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定。在一系列事實(shí)證據(jù)面前，該企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)檢查人員敘述了企業(yè)的經(jīng)營情況，承認(rèn)有私車公用給員工報(bào)銷的事實(shí)。北京某文化公司私車公用未按規(guī)定扣稅案檢查組經(jīng)過認(rèn)真分析，決定采取以下措施調(diào)查取證。應(yīng)由車主承擔(dān)的汽車本身的支出如：車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、折舊費(fèi)等不可以在企業(yè)所得稅前扣除。《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱的有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。國家稅務(wù)總局 2012/03/19綜上所述，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車購入時(shí)其本身的進(jìn)項(xiàng)稅額。”因此用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。第一篇：私車公用的涉稅問題[范文模版]私車公用的涉稅問題一、使用汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。河北省國家稅務(wù)局公告2011年第7號(hào) 四川省國家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)問題回復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定 的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。歡迎您再次提問。二、汽車發(fā)生的哪些費(fèi)用能在企業(yè)所得稅前扣除？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。究竟哪些費(fèi)用可以扣除，哪些不可以扣除？筆者總結(jié)如下：企業(yè)真實(shí)發(fā)生的與取得收入相關(guān)的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等符合《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。●河北國稅2011匯算文件十六、企業(yè)租用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等能否扣除企業(yè)租用個(gè)人的車輛，須與個(gè)人簽訂租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)等支出由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可以在稅前扣除。通過對(duì)該企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管進(jìn)行詢問，確認(rèn)涉稅疑點(diǎn)。四、處理意見和依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的第十條（八）項(xiàng)規(guī)定，；根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的第一條、第三條、第四條、第五條、第二十二條規(guī)定。五、案件分析（一）私車公用涉稅問題需引起關(guān)注從該案查出的問題來看，目前為了節(jié)約經(jīng)營成本，不少企業(yè)存在私車公用的情況。（二）我市目前針對(duì)私車公用問題采取的政策目前不少地方也出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）第三條就規(guī)定，對(duì)納稅人因工作需要租用