【正文】 發(fā)票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。新企業(yè)所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規(guī)定標準內的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規(guī)定限定標準的，以之后的文件為準。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。關于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規(guī)定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費用之外按協(xié)議約定負擔公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費、保險費等一般不能稅前扣除。（不含）以前，根據(jù)《國家稅務總局關于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函[2007]305號）規(guī)定，企事業(yè) 單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標準進行稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（2007修訂)第六條第四款的規(guī)定，“財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。具體以主管稅務機關的要求為準。問題標題： 關于企業(yè)自有應征消費稅車輛用于企業(yè)經營所發(fā)生的汽車油費及修理費進項稅抵扣的問題問題內容： 國家稅務總局：請問企業(yè)自有應征消費稅車輛用于企業(yè)經營所發(fā)生的汽車油費及修理費取得增值稅抵扣憑證后，進項稅是否可以抵扣？《增值稅暫行條例》條例第十條和細則第二十五條明確規(guī)定，對企業(yè)購入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得提增值稅進項稅額不得抵扣。而其用于生產經營所耗用的汽油費及修理費的進項稅額是可以抵扣的。（但經雙方協(xié)商可以在租賃費用進行體現(xiàn)）公司租賃的車發(fā)生費用可以稅前扣除屬于經營租賃的，納稅人可根據(jù)雙方合同和真實合法憑據(jù)，車輛發(fā)生的修理費用可在稅前扣除。三、違法事實及定性處理經檢查，該單位2008年12月報銷本公司職工個人車輛加油費、修理費、2008年12月報銷非本公司個人機票7220元，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅1444元。按照該文件的規(guī)定，企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現(xiàn)金或實物形式發(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。三、員工因“私車公用”或其它原因取得交通補貼收入，是否需要繳納個人所得稅？如何繳納？國家稅務總局1999年4月份發(fā)布的《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）提到，個人因公務用車制度改革而取得的補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。廣東省地稅在《關于個人所得稅若干政策問題的通知》（粵地稅發(fā)[2002]1號）文件中將制訂標準的責任推給了地方：公務用車補貼收入的公務費用扣除范圍和標準可按照當?shù)卣?guī)定的范圍和標準執(zhí)行。.遼地稅發(fā)〔2009〕76號 關于進一步明確公務用車制度改革后個人所得稅政策的通知一、實行公務用車制度改革的單位應向當?shù)刂鞴艿囟悪C關報送公務用車改革方案，經當?shù)刂鞴艿囟悪C關核實后徑報省局備案?！钡侥壳盀橹贡本┑囟愐矝]出臺具體的標準。國稅發(fā)[1999]58號文還明確，“公務費用”的扣除標準由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。（三）工作建議發(fā)揮稽查征管的互動作用在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細致的檢查，及時糾正稅收違法行為，透視出日常征管 的問題所在，真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用，對征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實的指導意義。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定，該納稅人2008年支付加油費、機票、修理費、保險費和車船稅。與該企業(yè)的主要負責人、財務主管進行約談了解相關經營情況；檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關納稅資料（二）實施檢查認真審核會計資料，整理涉稅疑點檢查人員根據(jù)評估報告，結合該企業(yè)申報繳款信息，認真審核該企業(yè)的會計資料，重點核查其個人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況，整理涉稅疑點。所稱的合理支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者資產成本的必要與正常的支出。上述回復僅供參考。（2）月租金收入8004000元，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入稅金800）X20%（3）月租金收入4000以上，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入稅金）X（120%）X20% 方案三：個人因公使用私有車輛，按次報銷業(yè)務所消耗的汽油員工要提供汽油費的發(fā)票，并在報銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地，可以作為差旅費用報銷，不用交個稅。又海淀地稅的答復為個人所取得的應繳納營業(yè)稅的月收入起征點是5000元。公務費用扣除標準由當?shù)卣贫ǎ绠數(shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。后來稅務機關進行稅收檢查，認為車輛所發(fā)生的費用是董事長個人的消費支出，不能在企業(yè)當期費用中列支，不允許稅前扣除，不僅進行了相應的納稅調整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協(xié)議及相關應注意些什么？答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第二條規(guī)定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。按月發(fā)放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅?！保看穑嚎梢赃m用．問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業(yè)務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發(fā)票按規(guī)定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產，所發(fā)生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業(yè)務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？答：根據(jù)《國家稅務總局關于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規(guī)定：“企事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現(xiàn)金或實物形式發(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。按月發(fā)放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。企業(yè)使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發(fā)生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。問：公司老板的個人汽車為公司經營服務，如送貨、跑業(yè)務等。其他個人財產公用的，比照此辦法執(zhí)行?！薄秶叶悇湛偩株P于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關于企事業(yè)單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現(xiàn)金或實物形式發(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除?！薄秶叶悇湛偩株P于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅