【正文】 發(fā)票的單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)的、必要和正常的支出可以申請(qǐng)稅前扣除。新企業(yè)所得稅法取消計(jì)稅工資限定后，對(duì)國(guó)稅函[2007]305號(hào)文件對(duì)為員工報(bào)銷的在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用已沒有了限定，但如果以后總局對(duì)此有文件明確規(guī)定限定標(biāo)準(zhǔn)的，以之后的文件為準(zhǔn)。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）第三條“對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。關(guān)于私車公用問題目前總局尚未作出具體規(guī)定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號(hào)）文件第三條規(guī)定：“對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費(fèi)用之外按協(xié)議約定負(fù)擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費(fèi)等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等一般不能稅前扣除。（不含）以前，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]305號(hào)）規(guī)定，企事業(yè) 單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（2007修訂)第六條第四款的規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。問題標(biāo)題： 關(guān)于企業(yè)自有應(yīng)征消費(fèi)稅車輛用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的汽車油費(fèi)及修理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題問題內(nèi)容： 國(guó)家稅務(wù)總局：請(qǐng)問企業(yè)自有應(yīng)征消費(fèi)稅車輛用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的汽車油費(fèi)及修理費(fèi)取得增值稅抵扣憑證后，進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？《增值稅暫行條例》條例第十條和細(xì)則第二十五條明確規(guī)定，對(duì)企業(yè)購(gòu)入的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而其用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。（但經(jīng)雙方協(xié)商可以在租賃費(fèi)用進(jìn)行體現(xiàn)）公司租賃的車發(fā)生費(fèi)用可以稅前扣除屬于經(jīng)營(yíng)租賃的，納稅人可根據(jù)雙方合同和真實(shí)合法憑據(jù)，車輛發(fā)生的修理費(fèi)用可在稅前扣除。三、違法事實(shí)及定性處理經(jīng)檢查，該單位2008年12月報(bào)銷本公司職工個(gè)人車輛加油費(fèi)、修理費(fèi)、2008年12月報(bào)銷非本公司個(gè)人機(jī)票7220元，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅1444元。按照該文件的規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。三、員工因“私車公用”或其它原因取得交通補(bǔ)貼收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅？如何繳納？國(guó)家稅務(wù)總局1999年4月份發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）提到，個(gè)人因公務(wù)用車制度改革而取得的補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。廣東省地稅在《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（粵地稅發(fā)[2002]1號(hào)）文件中將制訂標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任推給了地方：公務(wù)用車補(bǔ)貼收入的公務(wù)費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)可按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。.遼地稅發(fā)〔2009〕76號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步明確公務(wù)用車制度改革后個(gè)人所得稅政策的通知一、實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)核實(shí)后徑報(bào)省局備案?！钡侥壳盀橹贡本┑囟愐矝]出臺(tái)具體的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)文還明確，“公務(wù)費(fèi)用”的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。（三）工作建議發(fā)揮稽查征管的互動(dòng)作用在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細(xì)致的檢查，及時(shí)糾正稅收違法行為，透視出日常征管 的問題所在，真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用，對(duì)征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項(xiàng)、第八條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定，該納稅人2008年支付加油費(fèi)、機(jī)票、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和車船稅。與該企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管進(jìn)行約談了解相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況；檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關(guān)納稅資料（二）實(shí)施檢查認(rèn)真審核會(huì)計(jì)資料，整理涉稅疑點(diǎn)檢查人員根據(jù)評(píng)估報(bào)告，結(jié)合該企業(yè)申報(bào)繳款信息，認(rèn)真審核該企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，重點(diǎn)核查其個(gè)人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況，整理涉稅疑點(diǎn)。所稱的合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。上述回復(fù)僅供參考。（2）月租金收入8004000元，營(yíng)業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營(yíng)業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個(gè)人所得稅=（月租金收入稅金800）X20%（3）月租金收入4000以上，營(yíng)業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營(yíng)業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個(gè)人所得稅=（月租金收入稅金）X（120%）X20% 方案三：個(gè)人因公使用私有車輛，按次報(bào)銷業(yè)務(wù)所消耗的汽油員工要提供汽油費(fèi)的發(fā)票，并在報(bào)銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地，可以作為差旅費(fèi)用報(bào)銷，不用交個(gè)稅。又海淀地稅的答復(fù)為個(gè)人所取得的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的月收入起征點(diǎn)是5000元。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。后來稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收檢查，認(rèn)為車輛所發(fā)生的費(fèi)用是董事長(zhǎng)個(gè)人的消費(fèi)支出，不能在企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用中列支，不允許稅前扣除，不僅進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。請(qǐng)問其購(gòu)入汽油的費(fèi)用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個(gè)人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。問：私車公用時(shí)其固定費(fèi)用及運(yùn)行費(fèi)用可否進(jìn)公司財(cái)務(wù)賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協(xié)議及相關(guān)應(yīng)注意些什么？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第二條規(guī)定：“準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月‘工資、薪金’所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅?！?？答：可以適用．問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業(yè)務(wù)時(shí)也開自已的車，為此我公司按一定的標(biāo)準(zhǔn)給予了補(bǔ)貼費(fèi)，這些補(bǔ)貼公司要求員工憑發(fā)票按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷，但是車是員工個(gè)人的，并非公司資產(chǎn)，所發(fā)生費(fèi)用可以進(jìn)入公司成本嗎？像保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等等，但他們也確因?yàn)楣巨k理業(yè)務(wù)而使用他們的車了，我們?cè)撛鯓犹幚砟?？答：根?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕305號(hào)）規(guī)定：“企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費(fèi)用為租賃費(fèi)支出，否則應(yīng)為職工福利費(fèi)支出。問：公司老板的個(gè)人汽車為公司經(jīng)營(yíng)服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。其他個(gè)人財(cái)產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行?！薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照‘工資、薪金’所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。問：私車公用是否均適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕305號(hào)）中“為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)第二條“二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。私車給公家用時(shí)別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報(bào)銷的費(fèi)用將作為單位給的福利計(jì)征個(gè)人所得稅