【正文】 要緊緊圍繞政府的工作重心，樹立服務(wù)于改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局意識(shí)，在認(rèn)真調(diào)查審計(jì)需求的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，從項(xiàng)目重要程度、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平、審計(jì)預(yù)期效果、審計(jì)頻率和覆蓋面、項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求等方面對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以確定審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。審計(jì)過程的控制是審計(jì)質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。由主審規(guī)范審計(jì)公文及審計(jì)項(xiàng)目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計(jì)組全體成員，審計(jì)組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計(jì)工作底稿，定期回傳給主審，審計(jì)組長(zhǎng)和主審借此可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，提高審計(jì)質(zhì)量控制的時(shí)效性。對(duì)提交法制處復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對(duì)審計(jì)事實(shí)和證據(jù)、法規(guī)引用、審計(jì)評(píng)價(jià)、定性和處理處罰等方面進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。如審計(jì)工作底稿，涉及審計(jì)定性重要事項(xiàng)的相關(guān)單位名稱和審計(jì)證據(jù)名稱與審計(jì)證據(jù)不符。2．是否符合相關(guān)性要求。2．是否缺少規(guī)定內(nèi)容。包括是否存在實(shí)施方案未經(jīng)復(fù)核批準(zhǔn)即開始實(shí)施；是否存在沒有按照實(shí)施方案確定的審計(jì)分工開展工作；在需要調(diào)整審計(jì)分工時(shí)審計(jì)組是否編制調(diào)整實(shí)施方案。責(zé)任追究制度，并不是簡(jiǎn)單的懲罰措施，而是要通過必要的監(jiān)督和制約，把審計(jì)質(zhì)量控制落到實(shí)處。在歸檔的內(nèi)容上，必須規(guī)定哪些內(nèi)容可以歸入檔案，哪些不能歸入，作到歸入檔案的內(nèi)容必須真實(shí)，來源依據(jù)充分，經(jīng)過確認(rèn)的證據(jù)材料。，是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。要強(qiáng)化在審計(jì)調(diào)查階段就開始收集審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，初步評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理體制和制度建立健全情況，以便確定審計(jì)重點(diǎn)，尋找有價(jià)值的審計(jì)線索。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的法律規(guī)定，并對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)予以監(jiān)督。要提高審計(jì)質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。要強(qiáng)化各環(huán)節(jié)控制，將方案制定、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、質(zhì)量檢查與責(zé)任追究結(jié)合起來，高標(biāo)準(zhǔn)制定并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，確保實(shí)施中不偏離、不走樣、不架空；規(guī)范審計(jì)取證，做到有關(guān)聯(lián)、講程序、重事實(shí)，形成能支撐審計(jì)結(jié)論的證據(jù)鏈條；加強(qiáng)審計(jì)審理和質(zhì)量檢查工作，探索對(duì)重大項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤審理，提高質(zhì)量控制效果。三是加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和工作技能培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、對(duì)審計(jì)實(shí)施階段的控制。四、對(duì)審計(jì)后續(xù)工作的控制跟蹤落實(shí)和整理檔案階段的工作是審計(jì)項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)包括對(duì)對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。一、狠抓四個(gè)方面質(zhì)量控制點(diǎn)（一）履行審計(jì)程序控制點(diǎn)1．關(guān)注表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料。包括是否存在審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目雖然表明履行審計(jì)程序的相關(guān)資料齊全，但是缺少規(guī)定內(nèi)容，或相關(guān)資料間對(duì)應(yīng)關(guān)系矛盾；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿沒有審計(jì)組組長(zhǎng)簽名和落款日期；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告征求意見稿中反映的問題在代擬稿中修改，但審計(jì)組沒有說明原因或理由；是否存在對(duì)被審計(jì)單位提出異議的問題，沒有在對(duì)被審計(jì)單位反饋意見的說明中明確表示審計(jì)組是否采納。包括審計(jì)組在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，是否存在簡(jiǎn)單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進(jìn)行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計(jì)（調(diào)查）實(shí)施方案規(guī)定人員，而是審計(jì)人員互簽；是否存在審計(jì)（調(diào)查）報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿文字表述不簡(jiǎn)練、不清晰的問題。2．是否存在審計(jì)定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。（二）抓復(fù)核程序，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求按照審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定的三級(jí)復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核責(zé)任。（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)對(duì)于有條件采集數(shù)據(jù)的項(xiàng)目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)?！秾徲?jì)準(zhǔn)則》中明確審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在任用審計(jì)人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計(jì)人員具有與其審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強(qiáng)誠信教育，防止審計(jì)失敗，這提高審計(jì)質(zhì)量的切入點(diǎn)。(4)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，充分運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：①支持審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；②證明遵循法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；③便于實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。審計(jì)整改檢查是審計(jì)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容，要求審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他單位整改，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)檢查、了解整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目前期審計(jì)質(zhì)量的控制，必須抓住審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審前調(diào)查與方案編制兩個(gè)方面，一是審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)必須緊緊圍繞企業(yè)的中心工作、事關(guān)企業(yè)發(fā)展的重大事項(xiàng)，做到項(xiàng)目目標(biāo)明確；二是審前調(diào)查與方案編制，關(guān)系到審計(jì)的深度、效率，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序、格式對(duì)外出具，避免出現(xiàn)紕漏。審計(jì)工作人員可以利用這些資源為今后的審計(jì) 業(yè)務(wù)服務(wù)。一、突出審計(jì)方案的質(zhì)量控制審計(jì)方案包括審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作方案和審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案。要加大審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)證據(jù)不充分、不適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐栴}，加強(qiáng)對(duì)審計(jì) 人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核并提出書面復(fù)核意見。在審計(jì)實(shí)施階段, 要針對(duì)具體的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目, 確定有效的實(shí)質(zhì)性程序及其執(zhí)行的范圍和具體時(shí) 間, 以搜集充分的、有證明力的審計(jì)證據(jù)。評(píng)定資料應(yīng)包括該供應(yīng)商的質(zhì)量供應(yīng)能力[2]、供貨及時(shí)性、財(cái)力狀況、對(duì)質(zhì)量問題處理的及時(shí)性及其它相關(guān)信息。必要時(shí)，企業(yè)可選派有經(jīng)驗(yàn)的審核員或委托有資格的第三方審核機(jī)構(gòu)到供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核和調(diào)查。審核和調(diào)查應(yīng)形成明確詳細(xì)的審核報(bào)告和調(diào)查報(bào)告。 供應(yīng)商的確定經(jīng)過調(diào)查、論證、開發(fā)樣品、小批試用等過程的選擇，符合企業(yè)要求的即為備選的合格的供應(yīng)商。這里所說的契約僅指得到相關(guān)方簽署的，規(guī)定供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)之間質(zhì)量責(zé)任的文件化條款，包括合同和協(xié)議。例如，某公司需從供應(yīng)商采購大量的加工軸承用的鋼材。其一是因質(zhì)量責(zé)任的劃分而產(chǎn)生的獎(jiǎng)懲；其二是根據(jù)業(yè)績(jī)考核而產(chǎn)生的獎(jiǎng)懲。這固然是一種方式，但如果不落到實(shí)處，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定就會(huì)顯得很蒼白。另外，契約內(nèi)容應(yīng)涵蓋從產(chǎn)品開發(fā)、試制、檢驗(yàn)、包裝運(yùn)送到不合格品處理、售后服務(wù)的全過程，所以契約可包含多個(gè)層次，如供貨合同、質(zhì)量保證協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、售后服務(wù)協(xié)議等。顯然，這樣的100%檢驗(yàn)和詳盡的記錄與繪圖是一種浪費(fèi)。這時(shí)，就要考慮質(zhì)量成本問題。進(jìn)廠零部件經(jīng)過抽樣試驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)達(dá)不到可接受質(zhì)量水平，根據(jù)契約或協(xié)議規(guī)定拒絕接收。判定應(yīng)該保留相應(yīng)的記錄，以滿足過程中的可追溯性要求。而車間調(diào)試人員堅(jiān)持自己的發(fā)現(xiàn)。不論采取哪種方式，費(fèi)用的分擔(dān)肯定是雙方協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。一批材料中根據(jù)規(guī)定的抽樣方法最大分?jǐn)?shù)為6分。 動(dòng)態(tài)管理根據(jù)業(yè)績(jī)記錄，定期對(duì)所有供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)分級(jí)評(píng)定。大量實(shí)踐證明，軟件工程項(xiàng)目的成敗，通常是因?yàn)楣芾韱栴}（協(xié)同工作的能力），而不是技術(shù)上的問題。當(dāng)SQA組發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，它有權(quán)向項(xiàng)目組的上級(jí)機(jī)構(gòu)直接報(bào)告這一危機(jī)。評(píng)估項(xiàng)目設(shè)施的目的是保證項(xiàng)目組有充足設(shè)備和資源進(jìn)行軟件開發(fā)工作。通過大量數(shù)據(jù)的積累、分析，可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)質(zhì)量管理的重要性有定量的認(rèn)識(shí)，利于質(zhì)量管理活動(dòng)的進(jìn)一步開展。潛在的缺陷越大，用來消除它所花的費(fèi)用越高?！吨袊|(zhì)量報(bào)》請(qǐng)問各位是如何進(jìn)行質(zhì)量控制的呢?主要是對(duì)speciafication進(jìn)行評(píng)審和對(duì)代碼,文檔進(jìn)行檢查嗎?還有其他工作嗎? 有沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)呢?我們進(jìn)行評(píng)審的時(shí)候就是大家開會(huì)一行行來討論,沒有任何標(biāo)準(zhǔn),非常倚重個(gè)人的經(jīng)驗(yàn),非常累人,非常不科學(xué),不知道有沒有更好的方法?1． 文擋要結(jié)構(gòu)化，標(biāo)準(zhǔn)化，是按一定的模板編制的；2。QA人員根據(jù)這個(gè)開發(fā)手冊(cè)，來檢查“代碼滿足模塊設(shè)計(jì)的要求”是否符合。但是還是有很多項(xiàng)目不能在客戶要求的時(shí)間內(nèi)交付。如果自己編寫有困難，可以請(qǐng)這樣的公司來貴公司實(shí)地考察然后幫你們編寫。代碼結(jié)構(gòu)符合標(biāo)準(zhǔn)要求，有說明等，格式標(biāo)準(zhǔn)。這些為了消除缺陷的活動(dòng)包括：需求評(píng)審、設(shè)計(jì)評(píng)審、代碼走查、單元測(cè)試、集成測(cè)試、系統(tǒng)測(cè)試以及驗(yàn)收測(cè)試等。SQA計(jì)劃中必須明確定義在軟件開發(fā)的各個(gè)階段是如何進(jìn)行質(zhì)量保證活動(dòng)的。第二類，SQA活動(dòng)審查的軟件開發(fā)過程SQA活動(dòng)審查的軟件開發(fā)過程主要有：軟件產(chǎn)品的評(píng)審過程、項(xiàng)目的計(jì)劃和跟蹤過程、軟件需求分析過程、軟件設(shè)計(jì)過程、軟件實(shí)現(xiàn)和單元測(cè)試過程、集成和系統(tǒng)測(cè)試過程、項(xiàng)目交付過程、子承包商控制過程、配置管理過程。這一形式使許多問題在組內(nèi)得以解決，提高了軟件開發(fā)的質(zhì)量和效率。在實(shí)際項(xiàng)目質(zhì)量管理中，質(zhì)量管理總是圍繞著質(zhì)量保證過程和質(zhì)量控制過程兩方面。定點(diǎn)個(gè)數(shù)為1的A類供應(yīng)商，訂單分配為100%；定點(diǎn)個(gè)數(shù)為1的B類供應(yīng)商，訂單分配為100%，但需開發(fā)該材料的新供應(yīng)商；定點(diǎn)個(gè)數(shù)為2的A、B類供應(yīng)商分別分配訂單60%和40%；定點(diǎn)個(gè)數(shù)為3的A、B、C類供應(yīng)商分別分配訂單55%、30%和15%；D類供應(yīng)商應(yīng)被淘汰。這種方法操作簡(jiǎn)單，節(jié)省人力，但評(píng)價(jià)指標(biāo)偏少。企業(yè)可利用統(tǒng)計(jì)方法，分析出供需雙方都可接受的不合格品比例，從而確定合理的費(fèi)用分擔(dān)方式。如果把該電機(jī)重新裝到另一臺(tái)機(jī)器B上，“癥狀”就會(huì)完全消失。這有可能是因?yàn)榄h(huán)境或其它意外因素的影響導(dǎo)致了產(chǎn)品的不合格品，也有可能是該配套件與其它配件之間的不協(xié)調(diào)。但從概率上講，該批合格產(chǎn)品中肯定存在不合格品。為減輕供應(yīng)商檢測(cè)費(fèi)用的壓力，又使企業(yè)確信產(chǎn)品質(zhì)量，這時(shí)企業(yè)可以要求供應(yīng)商定期或每供一定量的材料時(shí)提供一次權(quán)威檢測(cè)報(bào)告、或?qū)?yīng)商的生產(chǎn)工藝和過程進(jìn)行認(rèn)可。象這種情況，可以說企業(yè)中比比皆是。著名質(zhì)量專家費(fèi)根堡姆說：進(jìn)廠材料和外購件的控制就是根據(jù)最經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量水平來驗(yàn)收和貯存那些質(zhì)量符合要求的零件，同時(shí)強(qiáng)調(diào)最有時(shí)效的供應(yīng)者的責(zé)任。對(duì)于契約中的懲罰性條款要注意其可操作性。某供應(yīng)商的產(chǎn)品在顧客手中出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題，企業(yè)立即通知供應(yīng)商分析原因，采取整改措施。供應(yīng)商如果引進(jìn)整套試驗(yàn)設(shè)備，勢(shì)必耗費(fèi)大量的成本，同時(shí)要配備相應(yīng)的技術(shù)人員。