【正文】 的申報(bào)、審批手續(xù)是否完善，資產(chǎn)的處置是否按審批權(quán)限審批，是否進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬；，了解固定資產(chǎn)管理的真實(shí)情況和存在的問題，核查是否有單位個(gè)人侵占固定資產(chǎn)行為，是否有借用外單位的固定資產(chǎn)，是否有將本單位固定資產(chǎn)外借或挪做他用等問題。第十五條 往來款項(xiàng)審計(jì)，包括對(duì)暫付款和暫存款的審計(jì)。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：、管理和使用是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；，超出部分是否及時(shí)存入銀行；，確認(rèn)是否及時(shí)登記，并根據(jù)摘要欄、對(duì)方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；，核實(shí)二者反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和金額的一致性；，核實(shí)有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報(bào)銷的現(xiàn)象；，查找短期的大量提現(xiàn)或進(jìn)行大額現(xiàn)金收支的項(xiàng)目，確認(rèn)現(xiàn)金收付的合法性；，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長(zhǎng)（短）款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。（一）審計(jì)目標(biāo)：。、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。（六）審計(jì)案件移送。、處罰的，還應(yīng)草擬審計(jì)決定，主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，違紀(jì)行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)等。（二）征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)中，審認(rèn)人員對(duì)被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點(diǎn)，刮擦挖補(bǔ)，不得散亂丟失。審計(jì)人員在審核財(cái)務(wù)資料，獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、鑒定等方法，收集、確認(rèn)審計(jì)問題的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)10日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并于批準(zhǔn)后十五日內(nèi)報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)備案。附件：國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程第一章 總則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的科學(xué)化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。第七章 附則 第三十九條 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)參照本辦法執(zhí)行。第三十四條 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)審理報(bào)告一并報(bào)送分管局領(lǐng)導(dǎo)審核。審計(jì)組認(rèn)為審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)報(bào)告的問題，應(yīng)當(dāng)通過其他方式向內(nèi)審部門報(bào)告。第二十六條 審計(jì)組向內(nèi)審部門提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（一）實(shí)施審計(jì)的基本情況；（二）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)評(píng)價(jià)；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理、整改意見。第二十一條 審計(jì)組進(jìn)駐后，應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的干部群眾公示審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組的聯(lián)系方式等有關(guān)事項(xiàng)。對(duì)需要審計(jì)核實(shí)的問題和情況，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)書面材料。第十三條 領(lǐng)導(dǎo)干部任職滿3年，但距離規(guī)定的離職年齡不到2年的，可以不安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第二章 審計(jì)內(nèi)容第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容如下：（一）稅收管理方面、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的情況； ；； 、合法性； ； ； 。第三條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局按照干部管理權(quán)限，負(fù)責(zé)本級(jí)任命的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。第二十二條 財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容要經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批，單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)公開事項(xiàng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。預(yù)算編制原則和程序以文件形式在系統(tǒng)公開；預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行相關(guān)事項(xiàng)在系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作會(huì)議上公開；預(yù)算分配具體內(nèi)容在本單位局長(zhǎng)辦公會(huì)公開。包括審計(jì)工作開展情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題、審計(jì)工作遇到的具體問題等。包括公開資產(chǎn)購置、處置、調(diào)撥、捐贈(zèng)等情況。包括當(dāng)年實(shí)際支出占預(yù)算的比例、較上年同期增減的情況。（四）突出重點(diǎn)。第二條 本辦法適用于國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)各預(yù)算單位。各預(yù)算單位應(yīng)按本辦法向本級(jí)及所屬單位公開財(cái)務(wù)事項(xiàng)。公開內(nèi)容應(yīng)以稅務(wù)干部職工聯(lián)系最密切、最直接，最關(guān)心的熱點(diǎn)問題為重點(diǎn)，并根據(jù)職工的合理要求和財(cái)務(wù)公開的實(shí)踐，不斷充實(shí)完善。第六條財(cái)務(wù)管理公開內(nèi)容（一）年度部門決算中基本支出收支余情況，內(nèi)容為本級(jí)及系統(tǒng)預(yù)算單位的匯總數(shù)據(jù)。，竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)情況。第九條 稅務(wù)服裝管理情況的公開。第十一條 其他應(yīng)公開的財(cái)務(wù)事項(xiàng)根據(jù)實(shí)際情況確定。第十六條 本辦法第六條（一）、（二）、（三）項(xiàng)內(nèi)容每年公開一次，局長(zhǎng)辦公會(huì)公開。第二十三條國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)各級(jí)政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組在財(cái)務(wù)公開工作中具體承擔(dān)下列職責(zé)：（一）依照本辦法，實(shí)行財(cái)務(wù)公開。第二十七條 本辦法自2007年1月1日起實(shí)行。第四條 國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的部門（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審部門”）負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織實(shí)施工作。（二）財(cái)務(wù)管理方面、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的情況； ；； ；、合法性；、基建立項(xiàng)、大宗物品采購、國(guó)有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)論證、決策、審批、實(shí)施及效益的情況； 。領(lǐng)導(dǎo)干部在任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后不到1年的時(shí)間內(nèi)離任的，可以不再安排離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。屬于審計(jì)范圍的，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，并在審計(jì)結(jié)束后反饋審計(jì)情況。第二十二條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供下列資料：（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告；（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位制定發(fā)布的稅收管理和財(cái)務(wù)管理文件；（三）單位內(nèi)部稅收、財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定；（四）重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要；（五）重大行政審批事項(xiàng)的請(qǐng)示、批示、批復(fù)；（六）稅收會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表；（七）有關(guān)稅收法律文書；（八）有關(guān)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）；（九）審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān)出具的報(bào)告、意見書和處理決定等文書；（十）與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的其他資料。第二十七條 審計(jì)報(bào)告對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)查證或者認(rèn)可的事實(shí)為依據(jù)，以有關(guān)法律、法規(guī)、政策為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是，客觀公正。第三十條 內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核。分管局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為問題重大的，可提交干部監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議或局黨組會(huì)審議。省以下（不含?。┑胤蕉悇?wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照本辦法執(zhí)行。第二條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局對(duì)本級(jí)或所屬各行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，適用本規(guī)程。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)檢查下級(jí)單位審計(jì)劃的執(zhí)行情況。審計(jì)通知書包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、審計(jì)組成員、對(duì)被審計(jì)單位的要求等。（二）測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。收集證據(jù)應(yīng)遵循下列原則：、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。審計(jì)組根據(jù)檢查取證的結(jié)果，要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目提出綜合性評(píng)價(jià)意見。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要注意保密，不得隨意傳播。審計(jì)報(bào)告報(bào)送本單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書，被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告征求意見書之日起15日內(nèi)，須將書面意見送交審計(jì)組。（四）審批審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見書、審計(jì)決定。對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)人員嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)制度的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送有關(guān)部門處理。第十三條銀行存款審計(jì)。（一）審計(jì)目標(biāo)：、合法；、完整。第十八條 撥入經(jīng)費(fèi)審計(jì)。（一）審計(jì)目標(biāo)：。（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：，評(píng)價(jià)其是否健全、合理；，驗(yàn)證賬務(wù)處理是否合規(guī)，同時(shí)與報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，分析人均支出水平，找出過高減過低的原因；，查明支出增減變動(dòng)異常的原因；，審查各項(xiàng)日常公用支出是否真實(shí)、合規(guī)，有無不按審批程序或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出問題；，審查各項(xiàng)支出明細(xì)賬，檢查支出范圍是否符合規(guī)定，是否存在虛開支出現(xiàn)象；、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)和其他公用支出項(xiàng)目，查閱相關(guān)原始憑證，驗(yàn)證支出的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性；，審查有無在日常公用支出中列支人員支出的情況。（一）審計(jì)目標(biāo)：；；（二）審計(jì)方法的要點(diǎn)：，確認(rèn)年終收入與支出的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；，有無轉(zhuǎn)移、隱瞞結(jié)余行為；，確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表披露的結(jié)余金額是否正確。，價(jià)格是否合理，手續(xù)是否齊全，驗(yàn)證其他投資是否合規(guī)；，是否有流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)情況，確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；。二、基本原則 控制總量，優(yōu)化存量。強(qiáng)化約束，推動(dòng)落實(shí)。按照國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局的具體工作部署，逐步建立健全國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)節(jié)約能源資源工作機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化節(jié)約能源資源崗位管理，實(shí)行崗位責(zé)任制，確保節(jié)約能源資源各項(xiàng)工作落實(shí)到位。加強(qiáng)能耗監(jiān)測(cè)信息化建設(shè)，采用互聯(lián)網(wǎng)+模式，增加設(shè)備能源管理服務(wù)。三是要細(xì)化節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)和管理要求。開展綠色出行，推行應(yīng)用新能源汽車。推動(dòng)國(guó)稅系統(tǒng)開展節(jié)約型公共機(jī)構(gòu)示范單位創(chuàng)建工作。倡導(dǎo)高峰時(shí)段每天少開1小時(shí)空調(diào)，使用空調(diào)時(shí)關(guān)好門窗，嚴(yán)格執(zhí)行空調(diào)設(shè)定溫度夏季不低于26度、冬季不高于20度。相關(guān)主要負(fù)責(zé)人要認(rèn)真擔(dān)負(fù)起節(jié)約能源資源工作職責(zé)，狠抓落實(shí)。處理好節(jié)約能源資源與正常工作需要的關(guān)系，不能為了節(jié)能減排而影響了必要的工作條件。第三條本辦法所稱行政管理過錯(cuò)，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員因故意或者過失未履行或未正確履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或決策失誤，以致違反行政管理規(guī)定、影響行政管理效率、貽誤行政管理工作，給國(guó)稅機(jī)關(guān)造成不良影響或經(jīng)濟(jì)損失的行政管理行為。（四）公款借給無預(yù)算撥款關(guān)系單位的；用公款為他人擔(dān)保的；超出規(guī)定范圍借給職工的；不按規(guī)定扣收催收到期借款的；單位或個(gè)人逾期不歸還公款借款的。（六）違反財(cái)產(chǎn)管理制度規(guī)定，致使公有財(cái)產(chǎn)遭受損失的其他行為。（二）對(duì)屬于職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)推諉扯皮、拖延不辦或未正確履行職責(zé)的；對(duì)不屬本單位（部門）職權(quán)范圍或不宜由本單位（部門）辦理的事項(xiàng)，不說明、不請(qǐng)示、不移送，置之不理造成一定后果的。第三章過錯(cuò)責(zé)任的認(rèn)定第十一條根據(jù)情節(jié)輕重、損害后果和影響大小，行政管理過錯(cuò)分為一般過錯(cuò)、嚴(yán)重過錯(cuò)和重大過錯(cuò)。（三）重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)應(yīng)管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的損失或者后果負(fù)次要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。第十六條領(lǐng)導(dǎo)指令、干預(yù)錯(cuò)誤，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，指令、干預(yù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，承辦人不負(fù)責(zé)任。行政管理過錯(cuò)責(zé)任人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服提出申訴的，由作出責(zé)任追究的國(guó)稅機(jī)關(guān)或上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門受理。調(diào)查部門提出擬處理意見報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)審議，會(huì)議應(yīng)當(dāng)作出如下處理決定并交人事部門實(shí)施：（一）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定；（二）對(duì)沒有過錯(cuò)的責(zé)任人，作出無過錯(cuò)定性；（三）行政管理過錯(cuò)事實(shí)不清楚或證據(jù)不充分或責(zé)任不明確的退回原調(diào)查部門重新調(diào)查；（四）對(duì)應(yīng)立案查處的，由調(diào)查部門將有關(guān)材料移交監(jiān)察部門處理。第二十九條因行政管理過錯(cuò)情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)給予政紀(jì)處分和追究法律責(zé)任的，應(yīng)按本辦法追究責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任，同時(shí)移交監(jiān)察部門按規(guī)定予以調(diào)查處理，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。第三十五條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究，按照干部管理權(quán)限辦理。各市、州國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本單位行政過錯(cuò)責(zé)任追究的具體實(shí)施辦法，并報(bào)四川省國(guó)家稅務(wù)局備案。第三十一條行政管理過錯(cuò)責(zé)任人主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤、未造成重大損失或不良影響的，可從輕、減輕或者免予追究行政過錯(cuò)責(zé)任。第二十五條行政管理過錯(cuò)責(zé)任追究方式分為：（一）誡勉談話；（二）責(zé)令改正、書面檢查；（三）停職反?。唬ㄋ模┩▓?bào)批評(píng)并取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)評(píng)先資格；（五）經(jīng)濟(jì)懲處；（六）調(diào)離現(xiàn)職崗位；（七）降低業(yè)務(wù)等級(jí)；（八）待崗學(xué)習(xí)；（九）免職或責(zé)令辭職。對(duì)嚴(yán)重過錯(cuò)、重大過錯(cuò)行為人進(jìn)行過錯(cuò)責(zé)任追究的或者過錯(cuò)責(zé)任行為人對(duì)責(zé)任追究決定不服提出申訴的實(shí)行聯(lián)系會(huì)議制度。第十八條上級(jí)機(jī)關(guān)改變下級(jí)機(jī)關(guān)作出的行政管理行為，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，上級(jí)機(jī)關(guān)作出改變決定的負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，下級(jí)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)任。承辦人弄虛作假、徇私舞弊，致使審核人、批準(zhǔn)人不能正確履行審核、批準(zhǔn)職責(zé)，導(dǎo)致行政管理過錯(cuò)后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任。（二）情節(jié)嚴(yán)重，給國(guó)稅機(jī)關(guān)或當(dāng)事人造成