【正文】 發(fā)企業(yè)簽訂《鋁合金門窗銷售及安裝工程合同》，如何繳納營業(yè)稅？怎么開具發(fā)票？自產(chǎn)貨物廠家與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂《鋁合金門窗銷售及安裝工程合同》，如何繳納營業(yè)稅？怎么開具發(fā)票？自產(chǎn)貨物廠家與施工總承包簽訂《鋁合金門窗銷售及安裝工程合同》，如何繳納營業(yè)稅？怎么開具發(fā)票？自產(chǎn)貨物廠家與施工分承包簽訂《鋁合金門窗銷售及安裝工程合同》，如何繳納營業(yè)稅？怎么開具發(fā)票？對“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為”，新營業(yè)稅規(guī)定較以前變化很大，應(yīng)重點關(guān)注，參考以下轉(zhuǎn)載內(nèi)容：第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：(一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。根據(jù)上述規(guī)定，該公司提供自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，屬于包工包料行為?？偨Y(jié)算價為1100萬元，其中建筑勞務(wù)收入800萬元，自行加工并安裝的鋁合金門窗收入（含安裝費收入）300萬元。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。但是，納稅人同時接受國稅機關(guān)和地稅機關(guān)管理，究竟由哪個機關(guān)先來核定呢？最近《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第23號）對這個問題作出了明確規(guī)定。根據(jù)主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的該納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位證明，這家建筑公司應(yīng)向主管地稅機關(guān)繳納營業(yè)稅24萬元（8003%），[300247。自產(chǎn)貨物的銷售額開具增值稅發(fā)票，建筑業(yè)營業(yè)額開具建筑業(yè)發(fā)票?！九f細則】沒有規(guī)定?！蔽覀冋J為，國稅發(fā)[2002]117號中納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)...“凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅”的有關(guān)增值稅和營業(yè)稅的劃分原則又不太合理，因此提出“分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額”的想法。(二)自產(chǎn)貨物的范圍不僅限于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售白產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)規(guī)定的“本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：1．金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；2．鋁合金門窗；3．玻璃幕墻；4．機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；5．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]80號)“納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅發(fā)[2002]117號規(guī)定條件的，按照該文件的有關(guān)規(guī)定征收增值稅、營業(yè)稅”規(guī)定的自產(chǎn)貨物的范圍。這一規(guī)定對建筑安裝企業(yè)制售鋁合金門窗產(chǎn)品同樣適用。為解決這類問題，國家稅務(wù)總局2002年9月11日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)，這個文件對同時符合以下兩個條件的納稅人建筑業(yè)勞務(wù)征收營業(yè)稅：(一)必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；(二)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。承包單位兩種情形發(fā)票均可以作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)成本列支，由于建筑勞務(wù)營業(yè)額不包括貨物銷售額，所以此部分貨物銷售發(fā)票不構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲供材。本公告自2011年5月1日起施行。原則上不接受外省地稅局監(jiān)制發(fā)票（因供應(yīng)商未遵循營業(yè)稅條例之勞務(wù)發(fā)生地納稅地點的規(guī)定）。我們看上位法是怎么說的：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕117號）同時廢止。其實23號公告比國稅發(fā)[2002]117號文更加嚴厲。同時我們還知道，稅法上的“建筑業(yè)”的范圍比建筑法規(guī)和合同法規(guī)上“建筑業(yè)”門檻要低得多。我們再看看總局規(guī)定《納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位和個人的證明》格式中依然有以下項目：具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的相關(guān)證明情況證書名稱編號頒發(fā)單位也就是說，國稅發(fā)[2002]117號規(guī)定的法定必須條件，在23號公告中變成了審批許可條件了。原來企業(yè)還可以漏繳在國稅繳納的那部分的增值稅，現(xiàn)在就不行了。特此公告。一個規(guī)定主管地方稅務(wù)局可以核定應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額；一個規(guī)定主管國家稅務(wù)局可以核定貨物的銷售額。第五篇：國家稅務(wù)總局公告2011