【正文】 用角度，應(yīng)視同相關(guān)即征即退增值稅具備相應(yīng)的專項(xiàng)用途。作為促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收政策文件，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制訂、并商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意后出臺(tái)的財(cái)稅[2007]92號(hào)文經(jīng)過(guò)了國(guó)務(wù)院同意這一點(diǎn)已毋庸置疑。第一篇：淺談殘疾人就業(yè)即征即退增值稅應(yīng)免征企業(yè)所得稅當(dāng)前，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在全國(guó)各地有序進(jìn)行。但由于92文中對(duì)即征即退增值稅的用途并未做明確規(guī)定，因此這也是持該項(xiàng)即征即退增值稅應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅觀點(diǎn)的關(guān)鍵依據(jù)。三、與其他相關(guān)文件相佐證，92號(hào)文仍應(yīng)具有法律效力根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2007]第80號(hào))第二條規(guī)定： 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。五、從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)也無(wú)力承受這塊稅收負(fù)擔(dān)由于前期政策宣傳和執(zhí)行的不盡統(tǒng)一，大多數(shù)企業(yè)在2008年所得稅申報(bào)過(guò)程中，并未將即征即退增值稅納入應(yīng)納稅所得額，且在日常經(jīng)營(yíng)中也將其作為補(bǔ)貼收入予以了統(tǒng)籌安排。第二條本規(guī)程所稱安置殘疾人就業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。第七條辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料是否齊全。辦稅服務(wù)廳應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞稅政管理部門，稅政管理部門應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)登記相關(guān)變更信息。第十五條納稅人辦理增值稅退稅時(shí)，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳提出書面申請(qǐng)，同時(shí)報(bào)送下列資料：（一）《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》（見(jiàn)附件）；（二）當(dāng)月入庫(kù)增值稅的相關(guān)憑證及復(fù)印件。稅收管理員在篩選計(jì)算時(shí)，選取本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率、本期累計(jì)銷售額同比變動(dòng)率及增值稅稅負(fù)率作為篩選計(jì)算是否異常的指標(biāo)，如本期銷售額環(huán)比變動(dòng)率和本期銷售額累計(jì)同比變動(dòng)率其中一個(gè)指標(biāo)上下波動(dòng)超過(guò)20%，或增值稅稅負(fù)率與本地同行業(yè)增值稅稅負(fù)率差異率幅度超過(guò)10%的，均應(yīng)列為篩選指標(biāo)異常戶，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估工作程序。核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問(wèn)題的，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。納稅評(píng)估有補(bǔ)繳稅款的，納稅人繳納稅款后，填報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅政管理部門審核。當(dāng)月比例未達(dá)到25%或者實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)少于10人的，不得退還當(dāng)月稅款。納稅人一個(gè)內(nèi)累計(jì)3個(gè)月安置殘疾人比例未達(dá)到25%或者實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)少于10人的，取消其次享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的資格。提示：(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。納稅人應(yīng)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。(五)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。對(duì)政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。要求填寫軟件信息前，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件確認(rèn)填表說(shuō)明”，仔細(xì)閱讀軟件信息錄入說(shuō)明。圖16 退稅申請(qǐng)信息填寫完畢后，點(diǎn)“保存”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入圖17所示界面。(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。(2)對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。提交退稅申請(qǐng)成功后，經(jīng)辦人及時(shí)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)結(jié)果，要等到申請(qǐng)狀態(tài)為“網(wǎng)上受理成功”，再打印出來(lái)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)退稅手續(xù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)提取不到企業(yè)的申請(qǐng)數(shù)據(jù)，不予受理。選擇查詢條件鼠標(biāo)點(diǎn)擊“查詢”可查詢到軟件審核確認(rèn)狀態(tài)，要求仔細(xì)閱讀界面中軟件狀態(tài)說(shuō)明文字。（四）采用偽造或重復(fù)使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫(kù)，并自發(fā)現(xiàn)當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。PS：優(yōu)惠政策截止至2017年12月31日。利用廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃、U型玻璃等，詳見(jiàn)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的社會(huì)保險(xiǎn)。第二十八條本規(guī)程由湖北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)及其他規(guī)定執(zhí)行。第二十三條納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納“四險(xiǎn)”的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛開(kāi)、虛抵增值稅專用發(fā)票的，或納稅人不接受納稅評(píng)估結(jié)果的，移交稽查部門查處。稅收管理員應(yīng)重點(diǎn)對(duì)納稅人以下情況進(jìn)行核查：（一）安置的殘疾人人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例是否達(dá)到25%以上（含25%），安置的殘疾人人數(shù)是否在10人以上（含10人）；（二）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同情況；（三）為殘疾人員繳納“四險(xiǎn)”等社會(huì)保險(xiǎn)情況；（四）殘疾人員工資卡（存折）辦理及發(fā)放情況；（五）報(bào)送資料的復(fù)印件與原件是否一致；（六）殘疾人與殘疾人證（或殘疾軍人證）是否相符；（七）查詢退稅期殘疾人的上崗考勤記錄；（八）是否將生產(chǎn)銷售應(yīng)征消費(fèi)稅貨物、直接銷售外購(gòu)貨物和委托外單位加工貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅用于申請(qǐng)退稅；（九）與部分殘疾人進(jìn)行約談，了解勞動(dòng)合同簽訂、工資發(fā)放、“四險(xiǎn)”繳納等情況。上期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額100％。（五）當(dāng)月殘疾人職工工資表及由銀行等金融機(jī)構(gòu)簽字蓋章的代發(fā)工資清單（復(fù)印件）；（六）主