【正文】 八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預算單位依據(jù)預算批復數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。財政授權支付是指預算單位按照財政單位的授權，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅動而使支出部門與供貨商勾結起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。預算編制只有采取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預算的執(zhí)行操作，防范和制止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預算審查和監(jiān)督。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據(jù)是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預算部門還要在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。代理銀行根據(jù)支付令及時將資金支付給收款人，并將當日實際支付的資金，按各用款單位分預算科目進行匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。財政授權支付是指預算單位根據(jù)財政部門的授權，向代理銀行開具支付令，代理銀行根據(jù)支付令，在財政部門批準的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。（5）特設專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。國庫單一賬戶體系的構成：（1）財政部門在人民銀行國庫開設單一賬戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。（二）明確職責。2005年我市通過實行財稅庫行聯(lián)網(wǎng)建設實現(xiàn)了收入收繳制度的改革，目前推行國庫集中支付已成為改革的重點。2007年省財政廳轉發(fā)《財政部關于深化地方國庫集中收付制度改革的指導意見 》(魯財庫［2007］20號),要求“地市級財政要力爭到2008年將國庫集中支付制度改革，推進到地市本級的所有基層預算單位，所有財政性資金都要納入改革實施范圍”?？茖W確定財政部門、政府資金結算中心、預算單位、人民銀行國庫和代理銀行的職責范圍，不改變預算單位的資金使用權限，也不改變政府資金結算中心的監(jiān)督權限和代行單位會計核算的職責。（2）財政部門在商業(yè)銀行開設財政零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預算單位開設預算單位零余額賬戶。（二）規(guī)范支出撥付程序。未實行財政直接支付的支出全部實行財政授權支付。（2）財政授權支付程序。財政直接支付制度是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結算系統(tǒng)作保障。而財政部門加快經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。由于各級財政、稅務、海關及其他政府收費部門都自行設有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。由于預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商）或用款單位的賬戶。財政授權支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準的預算單位用款計劃中的財政授權支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權支付清算額度通知單》和《財政授權支付額度通知單》。根據(jù)支付管理需要，支出預算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。（3）預算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預算單位零余額賬戶的財政授權支付額度內劃撥資金，并相應扣減預算單位對應項級科目（項目）下財政授權支付額度。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉移到國家。預算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預算編制、預算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉入”撥入經(jīng)費“科目。同時，按照資金性質，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉移支出，撥付給預算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉移支出等。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預算單位自籌收入、以前結余和各項往來款項。如果支付的是預算外資金，賬務處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。行政單位取得應繳預算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳預算款“；上繳時，借記”應繳預算款“，貸記”銀行存款“等科目。其他收入其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。年終”應繳預算款“科目應無余額。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數(shù)。凡屬政府采購范圍的物品和服務，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。防止了三種行為（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設核算中心和支付中心兩個部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務。五是開設特設專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算。集中匯繳是由征收機關按有關規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。五是研究建立部門預算執(zhí)行監(jiān)督制約機制，對部門預算執(zhí)行及國庫集中支付運行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時向領導匯報，并提出改進意見和建議。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機構內部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況，逐日檢查核實執(zhí)行機構內部有關業(yè)務處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。通過智能預警可以下對下幾個方面予以監(jiān)控：一是建立預算單位保留賬戶的明細，并予以控制在保留賬戶劃款時發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項目支出的進度和用途；四是對資金額度的預警機制。人行要加強對代理銀行國庫支付業(yè)務的考核監(jiān)督。用于辦理國庫集中收付業(yè)務的銀行結算賬戶，主要包括財政部門零余額賬戶，預算單位的零余額賬戶和財政匯繳零余額賬戶（也稱財政匯繳賬戶）三類。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。加快信息系統(tǒng)建設，擴展集中支付系統(tǒng)功能。下列各項中，開戶單位不可以使用現(xiàn)金支付的是（）。（）對錯【正確答案】：錯）【解析】：財政專戶資金撥款會計與稽核會計必須分設《國庫集中支付制度》第三講一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。A．負責按本單位的項目進度、工程質量請撥資金B(yǎng)．負責組織本部門及所屬單位財政性資金支付管理的相關工作C．負責編制預算執(zhí)行情況和決算報表D．根據(jù)財政授權支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付指令，通知代理銀行支付資金ABCD【正確答案】：B【解析】：二、判斷題《國庫集中支付制度》第六講一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。A．預算編制系統(tǒng)建設B．應用支撐平臺建設C．決策支持系統(tǒng)建設D．行政管理信息系統(tǒng)建設ABCD【正確答案】：B【解析】：二、判斷題其次，國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財政國庫資金分散支付而言的。國庫集中支付制度的基本內容實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現(xiàn)行的機構設置和現(xiàn)行的財政核算體系，建立國庫支付中心、會計核算中心、政府采購部門有機結合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預算機構設置和管理體制。財政授權支付是根據(jù)部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務供應者或用款單位。（1）各部門多頭開列賬戶。實行國庫集中支付制度的原則。、分步實施原則。國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的。、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。預算的約束力有待加強。在原有管理體制下，各預算單位的財務會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。因此，我們應建立相應的激勵機制，充分調動各預算單位領導與財務會計人員的理財積極性。國庫集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預算的執(zhí)行情況及結果。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。（三）強化了財政預算的執(zhí)行，推進了部門預算改革步伐過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預算和執(zhí)行兩張皮。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。由于我國國庫集中支付的改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內在沒有正式的相關法律出臺之前，仍應以財政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財政國庫管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會計核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財政部國庫司制定的《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運作。（2）預算信息管理落后。資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進行改革。我國目前應在堅持資金使用權和審批權不變的前提下，取消各預算單位原來的一切賬戶，由國庫集中支付中心在人民銀行開設“國庫單一賬戶”，將所有政府財政資金都存放于該賬戶，并在預算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應商。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。()對錯【正確答案】：對【解析】：第四篇：國庫集中支付制度國庫集中支付制度概述國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。下列