【正文】 國庫集中支付制度的試行，各部門、各單位只見指標(biāo)不見錢，首先從領(lǐng)導(dǎo)的思想上就產(chǎn)生了被動服從的觀念，理財?shù)姆e極性降低，而財務(wù)會計人員在掌握會計信息的方便程度上也受到影響。國庫集中支付制度，是預(yù)算執(zhí)行方面的改革方向。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。從陜西省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，因而也就無法實現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。國庫集中支付是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道，既是提高政府資金使用效益的要求，又反映了建立市場經(jīng)濟體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。各商業(yè)銀行為了承攬儲蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實，資金使用效率低下，并滋生腐敗。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗,應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付?，F(xiàn)行的財政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。財政信息化建設(shè)是政府電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，是保障和推動財政改革，建立公共財政管理體系，促進依法理財、民主理財、科學(xué)理財?shù)闹匾夹g(shù)支撐體系。）納入政府采購預(yù)算的政府采購支出實行財政直接支付方式。）A．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出B．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款C．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金D．購買大件固定資產(chǎn)ABCD【正確答案】：D【解析】：二、判斷題堅持應(yīng)用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機制不夠完善。②集中匯繳程序。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶財政專戶。審計部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進一步加強對財政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進zh232。風(fēng)險控制（1）財政部門內(nèi)部風(fēng)險控制。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。六是會同有關(guān)部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進行檢查并量化考核評價，提出獎懲建議。收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。年終結(jié)賬時，應(yīng)將”財政補助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。上述支出必須按照不同的主體。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機制，情況嚴(yán)重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。（三）資金運作的改變。發(fā)生預(yù)算追加時，在收到文件并由省財政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預(yù)算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。財政直接支付的程序為：（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，由該機構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。（三）強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機構(gòu)設(shè)置和管理體制。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。納入政府資金結(jié)算中心統(tǒng)一核算的預(yù)算單位，根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計劃向財政部門申請月度授權(quán)支付額度，財政部門將批準(zhǔn)的月度授權(quán)支付額度通知政府資金結(jié)算中心、預(yù)算單位、代理銀行和人民銀行國庫。財政授權(quán)支付方式包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付。支付方式。（3）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。（三）方便用款。近年來，我市實行的政府資金管理制度改革，通過由政府資金結(jié)算中心對預(yù)算單位使用的財政性資金實行統(tǒng)一核算、集中結(jié)算，進一步規(guī)范了單位的收支行為，對加強廉政建設(shè)，從源頭上治理腐敗起到了積極的作用。國庫管理制度改革包括兩個方面，一是對財政收入實行國庫集中收繳；二是對財政支出實行國庫集中支付。改革目標(biāo)是使所有財政性支出都按規(guī)范程序，在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，使支出撥付的整個過程全部處于有效的監(jiān)督管理之下，增強財政收支活動的透明度。（一）建立國庫單一賬戶體系。（4）預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。（2）財政授權(quán)支付。預(yù)算單位按照部門預(yù)算和批復(fù)的用款計劃，在發(fā)生實際支出時向財政部門提出支付申請，財政部門對支付申請審核確認(rèn)后，向代理銀行開具支付令，并通知人民銀行國庫。第二篇：2015國庫集中支付制度2015國庫集中支付制度第1篇：國庫集中支付制度一、國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運行成本。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟形勢做出及時、準(zhǔn)確判斷。（二）降低了財政資金運行成本首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷。（二）國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財政性資金。（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。（5）人民銀行在《財政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。項目支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按預(yù)算、按項目實施進度原則，分月編制用款計劃。（三）財政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計劃二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報（四）財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題（1）預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預(yù)算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項等。預(yù)算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費時，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認(rèn)可的才屬于財政撥款：對于預(yù)算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“，在年終決算時必須由財政部門撤回。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。具體核算方法：（一）行政單位：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。與行政單位類似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目。財政補助收入財政補助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。實行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實行的聯(lián)簽制度得到了落實，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（4）把住了財務(wù)信息數(shù)字關(guān)。實行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費列入其他費用，或者將下?lián)芸铐椊亓襞灿?、放入往來款，然后在往來款中亂開支、單位報表不真實反映情況等問題的發(fā)生。預(yù)算單位到核算中心報賬時，由會計核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金，并實時與財政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計劃