【正文】 ,更別談內(nèi)部會計控制的履行 。挪用公款賭博 ,私自將大量資金調(diào)到澳門或國外的賭場豪賭 ,一擲千金而面不改色心不跳 。以為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度 。 （ 四 ）建立企業(yè)內(nèi)部會計制度 是 提高會計信息質(zhì)量的必然要求 當前我國正處 于新舊體制的轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)經(jīng)營中的低效率、低效益以及人為的損失浪費現(xiàn)象較為普遍，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當行為時有發(fā)生。目前我國會計規(guī)范由《會計法》、《企業(yè)會計準則》 (基本準則 )和行業(yè)會計制度組成。 (一 ) 建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的客觀要求 在市場經(jīng)濟條件下 ,企業(yè)迫切需要建立以 “ 產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責分明、 政企分開、管理科學 ” 為基本特征的現(xiàn)代化企業(yè)制度 ,使企業(yè)真正成為獨立自主 ,自負盈虧的經(jīng)濟實體。因此，各企業(yè)必須重視和不 斷加強企業(yè)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)。這就需要各企業(yè)的會計部門以國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理的特點進行必要的補充，使會計管理工作能滲透到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面。 建立內(nèi)部會計制度是國家法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹實施國家會計法律、 法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度 ，是貫徹和執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)，保證企業(yè)會計工作有序進 行的重要措施，也是加強會計基礎(chǔ)工作，強化會計監(jiān)督的重要手段。企業(yè)內(nèi)部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部會計控制是在處理和利用會計信息的過程中進行的。可見 ,建立科學合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn) 代化企業(yè)制度的客觀要求。然而 ,已開始并將陸續(xù)出臺的具體會計準則 ,由于受自身固有的概括性、抽象性、可選擇性等特征的制 約 ,為了滿足不同企業(yè)會計核算的需要 ,其主要規(guī)范都帶有一定的跨度 ,使不同企業(yè)的會計人員在運用會計政策、進行會計估計時 ,有較大的選擇余地 ,但這也會引發(fā)會計人員會計行為的隨意性。正是從這個意義上，財政部制定并發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，作為從源頭上治理腐敗、標本兼治中治本的一項制度安排，是具有重要的現(xiàn)實意義的。 (二 ) 管理的控制弱化 ,控制執(zhí)行不得力 ,違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生 6 有不少企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度 ,但它缺少一定的方法和措施 ,致使有章不循 ,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度“印在紙上 ,掛在墻上” ,以應付有關(guān)部門的檢查、審計 ,而不管內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況如何 ,遇到具體問題多強調(diào)靈活性 ,使內(nèi)部會計控制流于形式 ,失去了應有的剛性和嚴肅性。 (三 ) 內(nèi)部會計制度環(huán)境弱化 ,控制體系不完善 內(nèi)部會計控制制度涉及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務管理、購銷業(yè)務管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個部門的管理 ,涉及面廣 ,是企業(yè)管理的一個系統(tǒng)工程。 從目前會計制度設(shè)計實務看，企業(yè)較注重財務收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。具體是通過采取偽造、取得虛 假票、自制假單據(jù)等方法編造虛假原始憑證；采取虛構(gòu)記賬憑證、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)制造交易等方法編造虛假記賬憑證；以細胞盈虧、報表附注不真實等方法編造虛假財務報告。要加強企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的建設(shè)，首先是下力氣建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質(zhì)的會計隊伍。對忠于職守，做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。各企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)設(shè)置、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員的職責做出明確的規(guī)定。最后，要制定切實可行的會計工作考核辦法，保證會計 人員崗位責任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。第一，確定財務收支審批人員和審批權(quán)限。 （八） 建立并完善會計核算工作制度 會計核算工作制度主要是規(guī)范單位會計核算工作，主要包括以下幾項制度：賬務處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財產(chǎn)清查制度。首先應設(shè)計合理的會計組織結(jié)構(gòu)，在不同的層次建立不同的會計組織。 [參考文獻 ] [1]林德俊 .淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個問題 ［ J］ .財務與會計 ， 2021(1). [2]高林萍 .談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度 ［ M］ .會計之友 ,2021(2). 9 [3]李鳳鳴 .《內(nèi)部控制設(shè)計》， 北京： 經(jīng)濟管理出版社 ， 2021. [4]董惠良 .《企業(yè)會計制度設(shè)計》， 上海： 立信會計出版社 ,2021(3). 。內(nèi)部稽查或內(nèi)部審計便于加強對本企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)督和評估，針對企業(yè)出現(xiàn)的新問題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)可以及時修正或改進政策。 （九） 建立并完善抽核制度 稽核制度是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)賬證進 行審核、復查的一種制度。第二，確定財務收支審批手續(xù)，對經(jīng)辦人、審核人、批準人等應當履行的手續(xù)及其應承擔的責任予以制度化。在制定該制度的過程中，應當與會計人員崗位責任制度相結(jié)合。會計部門與企業(yè)