【正文】 大成本投入，縮減本期確認收入，合理的利用資金流動的時效性為A公司進行納稅籌劃，而是實現(xiàn)節(jié)稅、增收效益目的。（二）扣除項目的籌劃根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定要求，企業(yè)在繳納所得稅前，可以根據(jù)稅法要求對以下項目進行預先扣除，如損失、成本、稅金以及費用。教育經(jīng)費籌劃我國((企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工再培訓費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千分之十五部分。利用研究開發(fā)費用的加計扣除。公司結(jié)合實際情況，針對性的采用合理的方式來延遲當期所得稅的上繳，進而將延遲上繳的所得稅作為一筆無息的貸款供企業(yè)進行資金周轉(zhuǎn)。從節(jié)稅的角度看不劃算。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應被認定為一般納稅人， 萬元（10017 ％）的增值稅。17%=（萬元）1+17%應繳納增值稅稅額＝ 15080＝48.（萬元）2稅后利潤＝1+17% 180。假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為：6000180。350180。 萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。答案：方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 12 %), 超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。2 = 156 000（元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得＝156 000 247。(120%)1稅率180。40%7000]180。假設其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？ 答案：方案一：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產(chǎn)稅稅額＝120000O12 % = 144000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產(chǎn)稅稅額＝10 000 000(l 一30 %) % = 84 000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節(jié)省稅費＝210 000 一150 000 = 60 000（元)第四篇：企業(yè)所得稅納稅案例分享，另外的好處是：ABCD 實力強對抗性強靈活性強穩(wěn)固性強，對有些收入不做賬，目前很多國際大公司都利用的賬戶是：ABCD 秘密資金賬戶小金庫企業(yè)內(nèi)部賬戶秘密金庫，下列說法不正確的是：ABCD平衡因稅收籌劃導致的稅收減少與納稅評估指標的關(guān)系節(jié)稅盡量在企業(yè)納稅減量上解決籌劃主要從改變交易的時間、地點、方式三個方面來考慮考慮行業(yè)指標等其他因素，下列說法不正確的是：ABCD判斷題，自然人持股比法人持股更好?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。因此，避稅者必須搞清楚在什么條件下的壞帳損失可以列為壞帳損失。因為一般說來，股利發(fā)放均滯后于投資收益的實現(xiàn)，企業(yè)于實際收到股利的當期才繳納企業(yè)所得稅；而國家稅收應于收益實現(xiàn)當期就相應實現(xiàn)的。借款及利息支出的避稅籌劃企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營資金不足或自有資金不能滿足某項投資，以及因擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等實際需要而發(fā)生的借款所支付的利息，可以列支。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，充作流動資金的借款利息，可以列為當年的費用開支。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃此項主要有：一、勞動就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅；二、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅；三、現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。1．取得借款付息的證明文件。利用虧損彌補的避稅籌劃《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生虧損，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。利用股票投資核算的避稅籌劃股票投資是指企業(yè)利用股票作長期投資，其會計核算方法有兩種：成本法和權(quán)益法。當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。因此，企業(yè)所得稅是稅務籌劃的重點。參考答案： 第一種方案：(l)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額＝2400（萬元)(2)扣除項目金額：① 取得土地使用權(quán)支付的金額＝324（萬元)② 房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1100（萬元)③ 房地產(chǎn)開發(fā)費用＝(324 + 1 100)10 % = （萬元)④ 加計20%扣除數(shù)＝(324 + 1 100)20 % = （萬元)⑤ 允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加= 2400 5 %(l + 7 % + 3 %)= 132（萬元)允許扣除項目合計＝324 + 1 100 + + + 132 = 1 （萬元)(3)增值額＝2400 = （萬元)(4)增值率＝ 100%= %(5)應納土地增值稅稅額＝ 30%一O = （萬元)(6)獲利金額＝收入一成本一費用一利息一稅金＝ 2 400 一324 一1 100 一100 一132 ＝ （萬元)第二種方案：(l)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額＝（萬元)(2)增值額＝2370 = （萬元)(3)增值率＝ 100% =% 該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20 %，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。(120%)＝ [(2）甲企業(yè)應當扣繳該明星特許權(quán)使用費所得個人所得稅（特許權(quán)使用費所得稅率只有一檔20 %)1200000180。(120%)=140%180。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得：每月工資應納個人所得稅稅額＝(15 000 一2 000)20 ％一375 = 2 225（元）全年工資應納個人所得稅稅額＝2225 12 = 26700（元）年終獎應納個人所得稅稅額＝156 00020 ％一375 = 30 825（元）全年應納個人所得稅稅額＝26 700 + 30 825 = 57 525（元）比原來少納個人所得稅稅額＝74 525 一57 525 = 17 000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣l 個月的速算扣除數(shù)，只有l(wèi) 個月適用超額累進稅率，另外11 個月適用的是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調(diào)整。通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45 萬元（180 25 %）。答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應納企業(yè)所得稅稅額＝180 000 20% = 36 000（元）應納個人所得稅稅額＝180 000(l20 %)20 % = 28 800（元）共應納所得稅稅額＝36 000 + 28 800 = 64 800（元）64800180。答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：292180。而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家