【正文】 。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。四、答題時限期末考試的答題時限為90分鐘。（1）判斷并說明理由題：考核對審計專業(yè)知識的分析判斷能力。綜合、分析、判斷、處理和評價各類材料與審計信息的能力等。組織、安排、協(xié)調(diào)、落實審計工作的能力。綜合分析題重點考查運用有關(guān)審計理論對問題進行理解、分析、判斷、處理、評價和綜合的能力。案例分析題以財務(wù)審計為依托，重點考查：理解運用審計技術(shù)與方法解決審計過程中不同階段各種實際問題的能力。重點掌握：要求學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任是什么？（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責任是什么？：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務(wù)進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，‰，該公司的會計處理為：(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000貸：短期借款 200，000(2)4月、5月、6月底預提利息時： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：（1）指出該公司會計處理的不當之處；（2）分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當處理是否會影響的損益狀況，并進行相應(yīng)的賬項調(diào)整。對上述各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？《永鋒公司應(yīng)付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。13．對應(yīng)收賬款進行函證時是否需要對所有債務(wù)人進行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？14．假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告；？19．負債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點；20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點及審計內(nèi)容；第四篇：審計案例與分析練習題審計案例與分析練習題[案例1]2002年末企業(yè)應(yīng)收賬款余額為100000元，壞賬準備貸方余額為3000元。要求： 1．核實該企業(yè)月末調(diào)整材料差異的正確性。審計意見認為外方投資還沒有全部到位。（6）2000年12月31日將2萬元固定資產(chǎn)殘值收入以“職工補助”名義存入工商銀行儲蓄所。審計人員后又發(fā)現(xiàn)多余材料100公斤，合同標價為每公斤10元，被進攻車間出售并用作車間工人的獎金發(fā)了。2．計算本八月完工產(chǎn)成品的計劃成本和產(chǎn)成品差異3．核實本月銷售產(chǎn)品的實際成本。04年12月31日甲公司虧損300萬元。經(jīng)查此預付款無購銷合同，但有口頭協(xié)議，實際未履行，款項為購設(shè)備款。[案例21]某制造企業(yè)2000度生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)存貨期末資料如下表（單位：萬元）。當月A產(chǎn)品銷售量為350件。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示：董事長財會部經(jīng)理（直屬董事長）財務(wù)部經(jīng)理下面3個分支 財務(wù)科會計科審計科財務(wù)科下面：出納、籌資會計科下面：制單、記賬、編表 審計科下面：審核、預算要求：請指出該企業(yè)會計請按以下層次論述：（一）我國審計組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點（二）我國審計組織體系的主要特征參考答案（一）審計組織體系的構(gòu)成我國的審計組織體系是由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織三種類型的審計組織組成的。其中地方審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導體制，受本級人民政府和上一級審計機關(guān)領(lǐng)導。目前，我國的政府財政部門負責對會計師事務(wù)所和注冊會計師的監(jiān)督指導工作，同時中國注冊會計師協(xié)會和地方各級注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所及注冊會計師實行行業(yè)管理。3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部殺登記人賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元。2．根據(jù)資料（二），請指出ABC公司容易出現(xiàn)錯弊的貨幣資金內(nèi)部控制程序。登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬是不相容“職責，不能由現(xiàn)金出納一個人負責。審計人員進行現(xiàn)金盤點，盤點的是現(xiàn)金，而進行存貨盤點，盤點的是存貨。廳領(lǐng)導已經(jīng)做了批示，要求查清此事。(2)2014年，該公司在“沿海高速”公路建設(shè)中出現(xiàn)由于未嚴格按設(shè)計要求施工以及建設(shè)材料質(zhì)量差的雙重問題，釀成某在建的公路大橋垮塌事故，造成2人死亡，直接經(jīng)濟損失4600萬元。二者建設(shè)時期前后十分接近，建設(shè)的基本條件相同，建設(shè)成本差距過大，可能存在問題。第四題2014年3月，某審計機關(guān)派出審計組對甲公司2013資產(chǎn)、負債、損益進行審計。除實施詢問程序以外，預期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。(3)人工費異常。另外，據(jù)甲公司財務(wù)報告披露，該公司為增值稅一般納稅人。要求（一）根據(jù)“資料l”，請逐項指出審計組編制的審計方案是否存在不當之處。(3)事項3不恰當。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證，不能夠出于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。，審計人員應(yīng)當：（1）執(zhí)行分析程序，分析指標、數(shù)據(jù)和事情等的異常波動；(2)調(diào)查異常的原因，并跟蹤查證；(3)對于審計人員專業(yè)知識之外的領(lǐng)域，應(yīng)事先采取措施，如安排咨詢專家工作。保險柜中分別存放有兩疊現(xiàn)金，經(jīng)與該公司現(xiàn)金日記簿核對，現(xiàn)金日記簿余額比實際盤點現(xiàn)金多3000元整；另外一疊為人民幣3025元，據(jù)出納解釋，為代管的公司工會賬戶現(xiàn)金，經(jīng)與工會賬戶現(xiàn)金日記簿核對，金額一致。①鑰匙兩把，據(jù)出納介紹，其中一把為該保險柜備用鑰匙，另一把為出納個人住宅鑰匙存放于保險柜中備用；②銀行存折一張，以出納個人名義開戶，據(jù)出納介紹為其個人存款，審計人員發(fā)現(xiàn)該賬戶大額資金存取較為頻繁；③網(wǎng)銀U盾6個，分別為中國銀行、交通銀行和中國建設(shè)銀行的錄入和復核權(quán)限U盾；④銀行開戶資料若干本，按照各開戶銀行分別存放，整理較為整齊；⑤公司收據(jù)一本，均已加蓋公司財務(wù)章；⑥欠條一張，上面寫明“今借財務(wù)部3000元整。參考答案，如出納可以即刻趕回，審計人員應(yīng)在現(xiàn)場等其回來進行監(jiān)盤。2．存在的問題有：(1)空白支票提前加蓋法人章，易被盜用；(2)現(xiàn)金支票未登記支票登記簿，記錄不完整；(3)法人章和財務(wù)章同時由出納保管，不符合職責分離原則：(4)更名前財務(wù)章未進行注銷和銷毀：(5)備用鑰匙不應(yīng)存放于保險柜中；(6)出納私人物品不應(yīng)存放于保險柜中；(7)以出納名義開戶的銀行賬戶存在一定舞弊嫌疑，應(yīng)進一步調(diào)查；(8)網(wǎng)銀錄入權(quán)限和復核權(quán)限u盾不應(yīng)由同一人保管，存在較大資金風險；(9)收據(jù)不應(yīng)提前加蓋公司財務(wù)章，且與公司財務(wù)章不應(yīng)同時保存在保險柜中；(10)白條借款不合規(guī)?！鼻窏l有借款人及借款部門負責人簽字。①中國銀行、交通銀行和建設(shè)銀行空白銀行支票各一本，三本支票在支票登記簿均有記載，且號碼連續(xù)，空白支票上已加蓋公司法人章。(21)對審計人員要求提供的收入相關(guān)信息拖延搪塞；(22)高管層對審計人員就收入提出的質(zhì)詢做出行為失常的舉動（如勃然大怒、威脅利誘等）；(23)接到客戶、企業(yè)員工、競爭對手關(guān)于收入失實的暗示或投訴。詢問應(yīng)作為其他審計程序的補充，其本身不足以支撐審計人員得出相關(guān)結(jié)論，應(yīng)當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，如果無法利用其他審計程序獲取審計證據(jù)，則應(yīng)當視為審計范圍受到限制。(4)事項4不恰當。（二）根據(jù)“資料2”，請分析審計組對存貨盤點的處理是否正確，簡要說明理由。對于如此巨大的差異，甲公司沒有給出合理的解釋。(4)運輸費異常。甲公司總經(jīng)理提出，公司已于2013年11月30日對存貨進行了全面盤點，目前產(chǎn)品交貨期臨近，為避免再度停工盤點影響按時交貨，建議審計人員取消現(xiàn)場盤點，改為復核甲公司2013年11月30日的盤點資料。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的獨立性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。(2)“通江高速”已經(jīng)于2014年6月底建成運營，按照有關(guān)規(guī)定，其相應(yīng)貸款下半年應(yīng)歸還的利息7500萬元應(yīng)計人運營的財務(wù)費用之中。要求“資料l”中出現(xiàn)的兩種情況，指出審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)當如何處理。在建的“沿海高速”在該公司2014年報表中反映為“在建工程”，余額為450000萬元，而2014年6月底才建成運營的“通江高速”辦理竣工決算后在報表中反映為“固定資產(chǎn)”750000萬元。審計人員進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。無論余額核對是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。參考答案1．首先，確認3月5日賬實是否相符。（二）在審計過程中，審計人員李紅記錄了ABC公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制：1．現(xiàn)金收入必須及時存人銀行，不得直接用于公司的支出。國家法律授權(quán)審計署領(lǐng)導全國審計工作，對內(nèi)部審計機構(gòu)進行業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，并對社會審