【正文】 。(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批。（5）對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤(pán)的范圍。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。四、答題時(shí)限期末考試的答題時(shí)限為90分鐘。（1）判斷并說(shuō)明理由題：考核對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的分析判斷能力。綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類(lèi)材料與審計(jì)信息的能力等。組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。案例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程中不同階段各種實(shí)際問(wèn)題的能力。重點(diǎn)掌握：要求學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問(wèn)題及案例分析。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題要求寫(xiě)出計(jì)算公式及主要計(jì)算過(guò)程；需要進(jìn)行理論分析的則要注明相應(yīng)的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。要求：（1）李仁對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么？（2）李仁對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么？：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200，000元，期限是3個(gè)月，‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為：(1)取得借款時(shí)：借：銀行存款 200，000貸：短期借款 200，000(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時(shí)： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：（1）指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處；（2）分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。對(duì)上述各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表3―2是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。（2）在甲公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤(pán)人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。13．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？14．假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家物流企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤(pán)點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題？。要求：(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告；？19．負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；20．銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容；第四篇：審計(jì)案例與分析練習(xí)題審計(jì)案例與分析練習(xí)題[案例1]2002年末企業(yè)應(yīng)收賬款余額為100000元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為3000元。要求： 1．核實(shí)該企業(yè)月末調(diào)整材料差異的正確性。審計(jì)意見(jiàn)認(rèn)為外方投資還沒(méi)有全部到位。（6）2000年12月31日將2萬(wàn)元固定資產(chǎn)殘值收入以“職工補(bǔ)助”名義存入工商銀行儲(chǔ)蓄所。審計(jì)人員后又發(fā)現(xiàn)多余材料100公斤，合同標(biāo)價(jià)為每公斤10元，被進(jìn)攻車(chē)間出售并用作車(chē)間工人的獎(jiǎng)金發(fā)了。2．計(jì)算本八月完工產(chǎn)成品的計(jì)劃成本和產(chǎn)成品差異3．核實(shí)本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際成本。04年12月31日甲公司虧損300萬(wàn)元。經(jīng)查此預(yù)付款無(wú)購(gòu)銷(xiāo)合同，但有口頭協(xié)議，實(shí)際未履行，款項(xiàng)為購(gòu)設(shè)備款。[案例21]某制造企業(yè)2000度生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)存貨期末資料如下表（單位：萬(wàn)元）。當(dāng)月A產(chǎn)品銷(xiāo)售量為350件。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示：董事長(zhǎng)財(cái)會(huì)部經(jīng)理（直屬董事長(zhǎng)）財(cái)務(wù)部經(jīng)理下面3個(gè)分支 財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)科審計(jì)科財(cái)務(wù)科下面：出納、籌資會(huì)計(jì)科下面：制單、記賬、編表 審計(jì)科下面：審核、預(yù)算要求：請(qǐng)指出該企業(yè)會(huì)計(jì)請(qǐng)按以下層次論述：（一）我國(guó)審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)（二）我國(guó)審計(jì)組織體系的主要特征參考答案（一）審計(jì)組織體系的構(gòu)成我國(guó)的審計(jì)組織體系是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織三種類(lèi)型的審計(jì)組織組成的。其中地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。目前，我國(guó)的政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督指導(dǎo)工作，同時(shí)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和地方各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行行業(yè)管理。3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部殺登記人賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元。2．根據(jù)資料（二），請(qǐng)指出ABC公司容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的貨幣資金內(nèi)部控制程序。登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容“職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的是存貨。廳領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)做了批示，要求查清此事。(2)2014年，該公司在“沿海高速”公路建設(shè)中出現(xiàn)由于未嚴(yán)格按設(shè)計(jì)要求施工以及建設(shè)材料質(zhì)量差的雙重問(wèn)題，釀成某在建的公路大橋垮塌事故，造成2人死亡，直接經(jīng)濟(jì)損失4600萬(wàn)元。二者建設(shè)時(shí)期前后十分接近，建設(shè)的基本條件相同，建設(shè)成本差距過(guò)大，可能存在問(wèn)題。第四題2014年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組對(duì)甲公司2013資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)。除實(shí)施詢問(wèn)程序以外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。(3)人工費(fèi)異常。另外，據(jù)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露，該公司為增值稅一般納稅人。要求（一）根據(jù)“資料l”，請(qǐng)逐項(xiàng)指出審計(jì)組編制的審計(jì)方案是否存在不當(dāng)之處。(3)事項(xiàng)3不恰當(dāng)。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無(wú)效的，否則應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，不能夠出于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：（1）執(zhí)行分析程序，分析指標(biāo)、數(shù)據(jù)和事情等的異常波動(dòng)；(2)調(diào)查異常的原因，并跟蹤查證；(3)對(duì)于審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外的領(lǐng)域，應(yīng)事先采取措施，如安排咨詢專(zhuān)家工作。保險(xiǎn)柜中分別存放有兩疊現(xiàn)金，經(jīng)與該公司現(xiàn)金日記簿核對(duì)，現(xiàn)金日記簿余額比實(shí)際盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金多3000元整；另外一疊為人民幣3025元，據(jù)出納解釋?zhuān)瑸榇艿墓竟?huì)賬戶現(xiàn)金，經(jīng)與工會(huì)賬戶現(xiàn)金日記簿核對(duì)，金額一致。①鑰匙兩把，據(jù)出納介紹，其中一把為該保險(xiǎn)柜備用鑰匙，另一把為出納個(gè)人住宅鑰匙存放于保險(xiǎn)柜中備用；②銀行存折一張，以出納個(gè)人名義開(kāi)戶，據(jù)出納介紹為其個(gè)人存款，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該賬戶大額資金存取較為頻繁；③網(wǎng)銀U盾6個(gè)，分別為中國(guó)銀行、交通銀行和中國(guó)建設(shè)銀行的錄入和復(fù)核權(quán)限U盾；④銀行開(kāi)戶資料若干本，按照各開(kāi)戶銀行分別存放，整理較為整齊；⑤公司收據(jù)一本，均已加蓋公司財(cái)務(wù)章；⑥欠條一張，上面寫(xiě)明“今借財(cái)務(wù)部3000元整。參考答案，如出納可以即刻趕回，審計(jì)人員應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)等其回來(lái)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。2．存在的問(wèn)題有：(1)空白支票提前加蓋法人章，易被盜用；(2)現(xiàn)金支票未登記支票登記簿，記錄不完整；(3)法人章和財(cái)務(wù)章同時(shí)由出納保管，不符合職責(zé)分離原則：(4)更名前財(cái)務(wù)章未進(jìn)行注銷(xiāo)和銷(xiāo)毀：(5)備用鑰匙不應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜中；(6)出納私人物品不應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜中；(7)以出納名義開(kāi)戶的銀行賬戶存在一定舞弊嫌疑，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；(8)網(wǎng)銀錄入權(quán)限和復(fù)核權(quán)限u盾不應(yīng)由同一人保管，存在較大資金風(fēng)險(xiǎn)；(9)收據(jù)不應(yīng)提前加蓋公司財(cái)務(wù)章，且與公司財(cái)務(wù)章不應(yīng)同時(shí)保存在保險(xiǎn)柜中；(10)白條借款不合規(guī)?！鼻窏l有借款人及借款部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字。①中國(guó)銀行、交通銀行和建設(shè)銀行空白銀行支票各一本，三本支票在支票登記簿均有記載，且號(hào)碼連續(xù)，空白支票上已加蓋公司法人章。(21)對(duì)審計(jì)人員要求提供的收入相關(guān)信息拖延搪塞；(22)高管層對(duì)審計(jì)人員就收入提出的質(zhì)詢做出行為失常的舉動(dòng)（如勃然大怒、威脅利誘等）；(23)接到客戶、企業(yè)員工、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手關(guān)于收入失實(shí)的暗示或投訴。詢問(wèn)應(yīng)作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，其本身不足以支撐審計(jì)人員得出相關(guān)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，如果無(wú)法利用其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。(4)事項(xiàng)4不恰當(dāng)。（二）根據(jù)“資料2”，請(qǐng)分析審計(jì)組對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的處理是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于如此巨大的差異，甲公司沒(méi)有給出合理的解釋。(4)運(yùn)輸費(fèi)異常。甲公司總經(jīng)理提出，公司已于2013年11月30日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，目前產(chǎn)品交貨期臨近，為避免再度停工盤(pán)點(diǎn)影響按時(shí)交貨，建議審計(jì)人員取消現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，改為復(fù)核甲公司2013年11月30日的盤(pán)點(diǎn)資料。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(2)“通江高速”已經(jīng)于2014年6月底建成運(yùn)營(yíng)，按照有關(guān)規(guī)定，其相應(yīng)貸款下半年應(yīng)歸還的利息7500萬(wàn)元應(yīng)計(jì)人運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用之中。要求“資料l”中出現(xiàn)的兩種情況，指出審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)如何處理。在建的“沿海高速”在該公司2014年報(bào)表中反映為“在建工程”，余額為450000萬(wàn)元，而2014年6月底才建成運(yùn)營(yíng)的“通江高速”辦理竣工決算后在報(bào)表中反映為“固定資產(chǎn)”750000萬(wàn)元。審計(jì)人員進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)則不需要。無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。參考答案1．首先，確認(rèn)3月5日賬實(shí)是否相符。（二）在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員李紅記錄了ABC公司與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制：1．現(xiàn)金收入必須及時(shí)存人銀行，不得直接用于公司的支出。國(guó)家法律授權(quán)審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)社會(huì)審