【正文】 包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)信息）；； ；（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明； ，會(huì)計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 。），會(huì)計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件； 。使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可以認(rèn)定為資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，包括： ； 、清單； 。對(duì)單筆資產(chǎn)損失金額在1億元（含）以上的，各地受理后應(yīng)及時(shí)報(bào)備省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。二、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷概況（一）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷范圍及內(nèi)容按照貴公司提供的申報(bào)核銷的申請(qǐng)，本次貴公司申報(bào)核銷的金額為元，分類明細(xì)如下：（二）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷依據(jù)法律法規(guī)依據(jù)（1）財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《問(wèn)題解答》；（2）國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》；（3）***市國(guó)資委**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》；（4）***市國(guó)資委**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***《***市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理的實(shí)施意見(jiàn)》；（5）**國(guó)資委統(tǒng)[200*]***號(hào)《關(guān)于做好國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)審核工作的通知》；（6）國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》；（7）**市國(guó)家稅務(wù)局、**市地方稅務(wù)局**國(guó)稅所[200*]***《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程》。附件：資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷匯總表（略）資產(chǎn)損失核銷明細(xì)表（略）資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明（略）中國(guó)二、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷概況（一）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷范圍及內(nèi)容按照貴公司提供的申報(bào)核銷的申請(qǐng)，本次貴公司申報(bào)核銷的金額為XXXXX元，分類明細(xì)如下：（二）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷依據(jù)法律法規(guī)依據(jù)（1）財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)《問(wèn)題解答》；（2）國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)【2005】67號(hào)《中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則》；（3）XX市國(guó)資委XX國(guó)資委統(tǒng)【200*】***《**市國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的實(shí)施意見(jiàn)》（7）**市國(guó)家稅務(wù)局、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程》。不過(guò)還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報(bào)?！钡囊?guī)定，明顯降低了要求。二、資產(chǎn)損失確定及追補(bǔ)確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定 1）資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除2）以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補(bǔ)確認(rèn)的規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照“25號(hào)公告”的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。二、向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備延期申報(bào)申請(qǐng)對(duì)不能及時(shí)在2011申報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)申報(bào)。2011以后，則應(yīng)按實(shí)際發(fā)生申報(bào)，2012要追補(bǔ)確認(rèn)以前的資產(chǎn)損失是否會(huì)以稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的《延期申報(bào)申請(qǐng)》為要件，還不得而知，請(qǐng)大家做好準(zhǔn)備。屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。新《辦法》明確，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大了，體現(xiàn)了國(guó)稅辦函（2010）535號(hào)精神。三、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)情況（一）主要審計(jì)程序培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；對(duì)貴公司基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；按照國(guó)家資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核?！?… 審核意見(jiàn)：我們審核了貴公司提供的該項(xiàng)目的相關(guān)資料，經(jīng)審核，我們認(rèn)為企業(yè)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失元（其中已計(jì)提的減值準(zhǔn)備元）可以確認(rèn)。（三）資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基準(zhǔn)日：年月日三、資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)審計(jì)情況（一）主要審計(jì)程序培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷基礎(chǔ)工作；對(duì)貴公司基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)科目進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失的基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；按照國(guó)家資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷的有關(guān)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核。資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。注：“”中未列明提供“發(fā)生的資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)上已作損失處理憑證復(fù)印件”的，應(yīng)作為必須提供的要件。82企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除。53對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余