【正文】 制設計不當而造成的損失，從而使4S店整體投資效益達到最大化。第一篇：4s店審計案例構筑內控堅固防線 有效控制財務風險A公司（汽車4S店）審計案例廈門國貿集團股份有限公司內控與審計部一、審計背景廈門國貿集團股份有限公司（以下簡稱公司）是一家綜合性企業(yè)，始創(chuàng)于1980年并于1996年上市?；诖?，2014年5月，公司對參與投資的合資企業(yè)A公司的內部控制及經營情況進行了內部審計，由雙方股東聯(lián)合出具審計通知書，以公司內部控制與審計部為主，成立專項審計小組。（二）實施階段：注重多種審計方法結合應用，提高審計效率與效果經過充分的審前準備，審計小組于2014年5月22日下達審計通知書，并于26日正式進場審計。（2）將廠家系統(tǒng)工單結算數(shù)據(jù)與財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)、業(yè)務單據(jù)過行核對，檢查收入的完整性，分析存在差異的原因，并對廠家系統(tǒng)管理流程及管理權限進行了解與測試；（3）結合配件庫存盤點、采購發(fā)票、廠家系統(tǒng)出入口情況、出入庫單據(jù)，檢查維修業(yè)務成本結轉的準確性；（4）梳理4S店貨幣資金管理流程，核實現(xiàn)金收入是否及時上繳，是否存在刷卡套現(xiàn)情況，貨幣資金是否賬實相符，并對現(xiàn)金進行盤點核對。即在排查A公司維修業(yè)務是否存在舞弊風險時，審計小組通過EXCEL錄制宏及大量函數(shù)應用，將輸出的廠家系統(tǒng)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)進行一一匹配核對與分析，從而發(fā)現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)混亂及系統(tǒng)功能設置上存在的缺陷。此外，A公司對部分客戶優(yōu)惠打折未在業(yè)務系統(tǒng)中體現(xiàn)，而在打印系統(tǒng)結算單后進行手工打折、備注等，導致業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)存在不一致，可能導致財務管控的失效，無法確保收入入賬的完整性。對服務抵用券使用缺乏有效管控服務抵用券是4S店在營銷中的重要手段，對抵用券發(fā)放與回收的有效管理采恩那個保證企業(yè)利益不受損。廠家業(yè)務系統(tǒng)管理方面明確界定廠家業(yè)務系統(tǒng)估價結算單使用范圍及權限，禁止估價結算單的濫用，財務介入對近期業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行全面的核對清理，規(guī)范后續(xù)結算收銀數(shù)據(jù)的錄入。4s店備件種類繁多，多達成千上萬種，單價也較低，公司常常沒有每月對其進行盤點。返利確認的方法：與銷售量、銷售額掛鉤的各項返利收入，應在取得整車廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票入賬，可以在庫存商品科目下單獨設臵明細核算。維修收入：汽車維修收取的材料及人工費；對于材料費部分，各地交通主管部門會有一個文件規(guī)定指導價，并需4s店公開其價格；人工費即工時費，其計算公式為：工時定額X工時單價。收入結構分析收入結構的分析包括整車、維修收入占全部收入的比重分析；維修收入中各細分項目收入占其收入的比重分析。在進行整車進銷差價分析時，需要注意公司是否將裝潢裝飾收入一并計入整車銷售收入。應將發(fā)票開具的日期和車輛交接單的日期進行對比。同時對相應客戶的銷售訂單進行檢查，銷售訂單上的價格是真實的銷售價格，有關贈送保險、精品等會在訂單上反映出來。4s店一般存在試乘試駕車，對其會計處理各4s店不一致，有的計入庫存商品。第三篇：汽車4S店審計要點汽車4S店審計要點汽車4S店審計要點；總論；4s：sales新車銷售；service維修；4s模式減少了汽車廠家與經銷商的中間環(huán)節(jié)與責；4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經營；一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部；存貨；存貨主要有：整車、備件；各汽車廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整；汽車作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的；汽車4S店審計要點總論 4s：sales新車銷售；service維修服務；spare parts零配件供應；surve信息反饋 4s模式減少了汽車廠家與經銷商的中間環(huán)節(jié)與責任沖突，對于營銷的推展、售后服務維修、配件實現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利； 4s店是品牌專賣店，汽車廠商一般只允許其經營單一的汽車品牌，其經營管理活動受到汽車廠商的高度控制；一個成熟的4s店的主要收入及利潤來源包括兩部分：整車銷售、維修。在汽車行業(yè)，由于整車廠家對于4s店具有各方面的控制權，處于強勢地位，因而返利的計算有一定的不確定性，一般是“整車廠家說了算”。傭金代理收入是公司為客戶提供代辦車輛保險等一條龍服務從而從保險公司獲得的保險返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。索賠員要在廠方訂貨系統(tǒng)上填寫索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。毛利分析毛利分析應針對整車、維修分別進行。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會使各4s店毛利率可比性收到影響。由于汽車4s店一般是單一汽車品牌專賣，所以應關注賬面是否存在銷售專賣品牌以外汽車的情況。屬于購貨未及時入賬的，應補記入賬。由于維修客戶中個人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開具發(fā)票而不計收入的情況，以及非正規(guī)渠道購進配件的維修收入與成本帳外經營的情況。4S店是一種以“四位一體”為核心的汽車特許經營模式，包括整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務（Service）、信息反饋（Survey）等。在中國，4S店已初具規(guī)模和成效，不過由于自主品牌汽車的相對落后。是一種利用互聯(lián)網發(fā)展起來的銷售模式，整車銷售、零配件、售后、信息反饋與普通4S店完全一樣，所不同的是個性化售車和集拍。在當前的市場形式下，汽車經銷商沒有實力像電器經銷商一樣與廠家平等對話，處于比較的弱勢地位。當然完全的盈利模式確實需要廠商更大的努力，畢竟你賣的是單一品牌的車，局限性很大。大多數(shù)4S店學歷不高，汽車文化意識不強，整體素質還有待提高。隨著4S店不斷進入汽車用品行業(yè)，經銷商的產品組合逐步做到“輕改裝，重4S店”。6）為了做好4S店業(yè)務，汽車用品要成立4S店銷售部，要培養(yǎng)一批強有力的營銷業(yè)務人員，專門從事與4S店的各級人員進行溝通，將4S店與零售渠道放在同等重要的地位來抓。但就價格上來說的話，二級經銷店的價格可能要便宜與4S店的價格。還有就是一定要問清楚車輛的售后服務情況，地點及收費等情況。4S店是1998年以后才逐步由歐洲傳入中國的舶來品。4S店模式這幾年在國內發(fā)展極為迅速。而二級經銷商最常用的手段就是裸車價格報低價，但在服務費就會提高費用。而且二級經銷商所售車型也均來自4S店，而且售后保養(yǎng)等服務也是在4S店做的，所以從車輛本身來講，并沒有任何問題。如在4S店進入汽車用品初期，整車的利潤還比較高，4S店一般把汽車用品作為贈品，那選擇一些實用，實惠，檔次不是很高的產品，肯定會得到4S店商家的認同，很好的切入4S店渠道。3）做大做強，降低成本，4S店想進入汽車用品行業(yè)，會選擇與其車型相匹配，品牌相當?shù)漠a品，一般會向當?shù)氐慕涗N商和廠家處購買產品，價格當然要有一定的優(yōu)勢，汽車用品經銷商要做到這一點，做大做強自己的營銷網絡和服務，前期為了擴大網絡可以選擇性對汽車4S店進行鋪貨，銷售量上去后，要求廠家更多的支持，降低采購成本，要求廠家將代理價格降到真正的最低點，甚至比他們給予4S店的供貨價還要低得多（因為其銷售量已遠遠大于任何一家4S店的采購量），為了讓廠家心甘情愿的給予最低價，還要將通常的月結的付款方式轉化為現(xiàn)金提貨的付款方式，經銷商爭取拿到能適合4S店銷售的品牌代理（并要求獨家的），另外也可以買斷某些單品等方式降低采購成本，為了取得銷售價格優(yōu)勢，還要降低銷售和管理成本，以期待達到總成本的最低，在這方面做的最好的是大型家電經銷商，值得汽車用品經銷商好好學習。l 汽車4S店自身可控制的經營因素有限汽車4S店自身可控制的經營因素有限,難以體現(xiàn)差異化經營汽車廠家出于自身品牌利益的原因，對汽車4S店的經營管理模式、業(yè)務流程、崗位的設置等都有標準的規(guī)定和要求，對產品價格、促銷政策、銷售區(qū)域、零配件和工時的價格也有較為強硬的規(guī)定和植入。l 利潤是挺高的一般4S店都與廠家簽訂了購銷合同。l 很難有自身的品牌形象作為廠家的4S店，其建筑形式以及專賣店內外所有的CI形象均嚴格按廠家的要求進行裝飾和布置，經銷商自身的品牌形象則基本不能體現(xiàn)，廠家也不允許體現(xiàn)。顧名思義，個性化售車就是針對用戶個人的需求來生產汽車，比如一輛越野車可以加上全景天窗，享受越野的同時又享受到敞蓬車的兜風快感，也不必為了買一輛敞蓬車，而局限于其狹小的空間。4S店模式只幾年在國內發(fā)展極為迅速。汽車4S店是一種個性突出的有形市場，具有渠道一致性和統(tǒng)一的文化理念，4S店在提升汽車品牌、汽車生產企業(yè)形象上的優(yōu)勢是顯而易見的。維修管理系統(tǒng)里的維修收入總額與財務賬面維修收入進行核對。由于汽車商品的特殊性，4s店一般按個別計價法結轉車輛出庫成本，計價測試時，可以按照車架序列號一一對應抽查檢查結轉成本的車輛的單價與入庫單價。發(fā)票金額與價目表不一致時，則可能存在少計收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計入整車銷售收入。財務一般根據(jù)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票確認收入，而整車管理部門向客戶交車的時候會填列“車輛交接單”等單據(jù)。分析時需結合其經營的汽車品牌及車型進行。分析程序分析程序的重要性：基于4s店的經營模式及客戶的特殊性，審計的實質性操作性較差，分析程序的執(zhí)行顯得非常重要。其內容主要針對汽車的售后服務，產生的收入包括維修收入、首保收入、索賠、理賠收入、備件銷售收入等。根據(jù)返利的性質，其會計處理應為：返利確認的時點：應在實際收到返利時進行賬務處理，鑒于返利的取得金額具有一定得不確定性，根據(jù)會計上的謹慎原則，在未取得廠家的返利通知的時候（一般是取得發(fā)票）不能預