【正文】 用巨大，也無法取得抵扣發(fā)票。建筑安裝業(yè)營改增后，如果上游企業(yè)是增值稅一般納稅人，能夠提供增值稅專用發(fā)票，則其業(yè)務(wù)能夠得到正常發(fā)展。營改增后，由于建筑安裝企業(yè)進項稅額抵扣不足，會增加其稅收負擔(dān)。營改增后，建安企業(yè)是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，需要考慮兩方面的因素：一是納稅人身份對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。建安企業(yè)基于抵扣進項稅額方面的考慮，應(yīng)當(dāng)采用包工包料的承包方式。如果掛靠方能夠提供足夠的增值稅專用發(fā)票，可以采用掛靠方式。對于勞務(wù)派遣和工程分包可以相互轉(zhuǎn)化的項目，應(yīng)當(dāng)盡可能采用工程分包。對于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的花 草苗木，可以計提增值稅進項稅額。1營改增后建安企業(yè)財務(wù)核算方式的選擇增值稅對財務(wù)核算的要求比營業(yè)稅要高的多，營改增后，建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)核算。所以營改增前，企業(yè)不宜大量購置固定資產(chǎn)，以避免出現(xiàn)營改增后無進項稅額可抵的問題。如何應(yīng)對？，應(yīng)交增值稅=銷項稅額一進項稅額。因此，必須從管理入手逐步實現(xiàn)充分抵扣。在營業(yè)稅下，甲供材計入施工方工程計價，材料發(fā)票由供應(yīng)商直接開具給業(yè)主，有的營改增后，甲供材可能實行的稅務(wù)處理方式：甲供材不計人工程計價，增值稅白業(yè)主抵扣，對施工方無影響，但不利于施工方的收入規(guī)模。如何對應(yīng)？＼采購和資金的集中管理增值稅下，抵扣必須建議在真實交易基礎(chǔ)之上。主題一、發(fā)票檢查形勢您知道國家稅法總局發(fā)票檢查的嚴(yán)峻形勢嗎？您知道稅務(wù)機關(guān)?三查票?稽查思路會對未來建筑業(yè)營改增帶來多大的稅收風(fēng)險嗎？您知道虛假發(fā)票泛濫的最根本原因是什么嗎？未來我國稅收征管模式會有哪些影響？您知道存在虛假發(fā)票泛濫的行業(yè)有哪些嗎？建筑業(yè)營改增后與這些行業(yè)合作過程中的稅收風(fēng)險有哪些？主題二、發(fā)票基礎(chǔ)知熾與稅務(wù)風(fēng)險防范發(fā)票有哪些類型？增值稅專用發(fā)票的特點是什么？為什么增值稅發(fā)票隱藏巨大經(jīng)濟利益？ 2014年8月1日后，稅務(wù)總局設(shè)計了增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票新票樣，與舊版票樣有什么區(qū)別？現(xiàn)階段普通發(fā)票有哪些類型？發(fā)票票面有哪些要素？這些要素關(guān)聯(lián)的稅收問題有哪些？隱藏的風(fēng)險有哪些？新版普通發(fā)票代碼隱含什么內(nèi)容？對建筑業(yè)發(fā)票涉稅風(fēng)險管理有什么積極作用？什么單位能印制發(fā)票？建筑業(yè)如何確定營改堵后的發(fā)票領(lǐng)購范圍？發(fā)票的領(lǐng)購范圍會對稅收帶來哪些風(fēng)險？建筑業(yè)的經(jīng)營范圍及時發(fā)票的領(lǐng)購范圍嗎？不屬于經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，能否自己領(lǐng)購發(fā)票開具嗎？營改增后建筑業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)時能自己開具發(fā)票嗎？1營改增后建筑業(yè)銷售多余施工材料能自己開具發(fā)票嗎1未來營改增后，面臨建筑業(yè)的混業(yè)經(jīng)營，如何開具不同稅率、不同征收率的增值稅發(fā)票？1建筑業(yè)營改增后如何確定最高開票限額？最高開票限額對企業(yè)會有哪些影響？稅務(wù)機關(guān)對最高開票如何審批？1什么情況下建筑企業(yè)不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票？建 筑行業(yè)如何防范？1輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購有什么限制？建筑企業(yè)如何防范輔導(dǎo)期稅務(wù)管理的風(fēng)險？1增值稅專用發(fā)票開具的基本規(guī)定有哪些？1建筑企業(yè)如何匯總開具增值稅專用發(fā)票？建筑企業(yè)購買貨物如何防范取得匯總開具的發(fā)票的風(fēng)險？1建筑企業(yè)營改增后，因開票有誤如何作廢增值稅專用發(fā)票作廢？風(fēng)險有哪些？1營改增后，什么情況下建筑企業(yè)需要開具或取得紅字增值稅專用發(fā)票？營改增后，建筑企業(yè)如何規(guī)范合同條款防范紅字發(fā)票的風(fēng)險？2增值稅專用發(fā)票票面注明的增值稅額，什么情況下允才能抵扣進項稅額？2營改增后，建筑企業(yè)能夠抵扣進項稅額的憑證有哪些？2經(jīng)過認證的發(fā)票，也不能抵扣進項稅額的發(fā)票情形有哪些？風(fēng)險如何防范？2經(jīng)過認證，暫不得做為增值稅進項稅額抵扣的發(fā)票有哪些？風(fēng)險如何防范？2增值稅專用發(fā)票的認證期限有何規(guī)定？什么時間抵扣進項稅額？，建筑企業(yè)由各種原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，還可以認證嗎？還可以抵扣稅款嗎？有什么補救 措施實現(xiàn)抵扣嗎？2營改增后，建筑企業(yè)如何進行增值稅扣稅憑證的認證、抵扣？2營改增后，建筑企業(yè)如何計算允許抵扣進項稅額？2營改增后，建筑企業(yè)增值稅扣稅憑證常見疑難問題有哪些？如何進行稅務(wù)處理？營改增后，建筑企業(yè)不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形有哪些？如何進行會計操作？3什么情況下，建筑企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)去代開發(fā)票？代開發(fā)票的涉稅風(fēng)險有哪些？3營改增后，建筑業(yè)砂石土料的供應(yīng)商，是小規(guī)模納稅人嗎？可否去代開增值稅專用發(fā)票？3營改增后，建筑企業(yè)取得代開發(fā)票的稅收風(fēng)險為什么加大了？如何防范？3營改增后，建筑企業(yè)取得代開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)蓋哪個單位的章？建筑企業(yè)取得代開普通發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)蓋哪個單位的章？3稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票有假的嗎？3丟失普通發(fā)票如何進行稅務(wù)處理？涉稅風(fēng)險有哪些？3營改增后，建筑企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何進行的稅務(wù)處理？風(fēng)險如何防范？3營改增后，建筑企業(yè)取得?失控?發(fā)票的稅收風(fēng)險有哪些？如何防范？ ？會對建筑企業(yè)營改增后帶來哪些稅收風(fēng)險，如何防范？滯留票的最佳處理方案？3營改增后，有稅率優(yōu)惠的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何開具增值稅發(fā)票？如何進行納稅填報？總結(jié)增值稅低稅率及簡易征收業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票，如何進行納稅申報。包工包料裝飾工程，營改增前、后涉稅處理及發(fā)票開具的管理。(1)BT方式(2)BOT方式(3)EPC方式1供應(yīng)商價格及發(fā)票類型對建筑企業(yè)整體價值的影響有哪些？1從增值稅一般納稅人處購入取得增值稅專營發(fā)票，但價格高，從小規(guī)模納稅人購入取得普通發(fā)票但價格低，哪一種價格對企業(yè)有利？如何選擇價格？1營改增后取得發(fā)票環(huán)節(jié)，合同條款如何規(guī)范？如何建立發(fā)票風(fēng)險防范機制？?營改增?后，各類成本費用支出取得發(fā)票涉稅風(fēng)險及防范。設(shè)備安裝工程，營改增前后涉稅及發(fā)票開具的處理。油費發(fā)票抬頭是企業(yè)還是個人？如何操作能節(jié)稅？建筑企業(yè)租用個人車輛使用，合同約定，企業(yè)在使用過程中發(fā)生的油費、修理費由企業(yè)自己負擔(dān)，油費、修理費的發(fā)票抬頭是企業(yè)還是個人？能否在所得稅稅前扣除？營改增后如何實現(xiàn)進項稅額抵扣？建筑企業(yè)的各項費用支出，是取得國稅發(fā)票？還是取得地稅發(fā)票？發(fā)票金額開多少？為什么合同決定稅收？當(dāng)前容易取得錯誤發(fā)票的情形有哪些？汽車裝飾應(yīng)取得何種發(fā)票？如果是增值稅專用發(fā)票，可抵進項稅嗎？公司員工加班，從打包外賣購快餐取得增值稅普通發(fā)票正確嗎？專門修理電梯的維修公司為某行政單位維修電梯應(yīng)開何種發(fā)票？甲工廠臨時派員到乙工廠提供加工產(chǎn)品的人工勞務(wù)，開何種發(fā)票？1營改增過程中建筑企業(yè)取得發(fā)票環(huán)節(jié)，涉稅風(fēng)險有哪些？如何防范？，取得預(yù)收工程款、或工程結(jié)算時開發(fā)票嗎？繳納營業(yè)稅嗎？營改增后有什么變化？？決定納稅義務(wù)時間？營改增前后有什么不同？1建筑業(yè)營改增過渡時期，合同如何簽訂？發(fā)票開具能節(jié)稅？，建筑企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間會有什么變化？發(fā)票由應(yīng)當(dāng)什么時間開？案例1分析：1建筑企業(yè)購買倉儲服務(wù)存放施工材料，如何簽訂合同能節(jié)稅？1建筑企業(yè)租用施工機械，如何簽訂合同能節(jié)稅？1建筑企業(yè)出租施工機械，如何簽訂合同能節(jié)稅？ ，需要向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代開還是施工所在地稅務(wù)機關(guān)代開？營改增后會有變化嗎？你單位邀請北京戶籍的老師到公司講課，您知道從你單位注冊地還是該老師戶籍所在地代開的發(fā)票才是合規(guī)的？當(dāng)前多數(shù)稅務(wù)機關(guān)操作是否按規(guī)定執(zhí)行了？如果是營改增后支付給外地法律顧問費有何不同嗎？主題四：建筑業(yè)營改增后發(fā)票管理及風(fēng)險防范營改增前、后，建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式如何對外開具發(fā)票？如何風(fēng)險防范？包工包料承包模式，建筑企業(yè)提供設(shè)備方式，營改增前、后涉稅及發(fā)票開具的管理。集中采購和資金集中管理模式已經(jīng)被大型企業(yè)集團廣泛應(yīng)用，這種集中管理模式可能會發(fā)生實物、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)方向不一致的情況，可能會給抵扣帶來稅企爭議．如何應(yīng)對？ BOT、BT、ETC項目的影啊，如何應(yīng)對？常見涉稅風(fēng)險及規(guī)避、增值稅專用發(fā)票重大法律責(zé)任講解對稅務(wù)管理的影響 總、分支機構(gòu)模式如何管理 總部、項目部機械模式如何管理 營業(yè)稅納稅地點為項目所在地，但增值稅地點為機構(gòu)所在地。維持現(xiàn)狀，甲供材計入工程計價，如果直接開票給業(yè)主，施工方將無票可抵，稅負將大幅增加，利潤將被侵蝕：如果是供應(yīng)商開票給施工方，不符合增值稅相關(guān)規(guī)定，施工方抵扣進項稅存在風(fēng)險。如何應(yīng)對？營業(yè)稅下沒有抵扣的問題，但在增值稅下，強調(diào)抵扣對稅負和利潤的影響。建設(shè)工程項目生產(chǎn)周期一般較長，工程價款的支付方式通常采取預(yù)付款、工程進度款和保留金（質(zhì)保金）等特殊的形式。課程二： ‘營改增’對建筑施工行業(yè)的影響專題培訓(xùn) 企業(yè)財務(wù)人員 課程培訓(xùn)內(nèi)容：主題一、?營改增?的背景，意義主題二、增值稅的原理，增值稅與營業(yè)稅優(yōu)缺點及對收入、成本的影響主題三、?營改增?對建筑行業(yè)的影響，特別需要應(yīng)對的措施1．總體影響2．對企業(yè)組織架構(gòu)的影響 3．對業(yè)務(wù)開展的影響 3 2合同定價或?qū)⑹芏惵视绊懀?營業(yè)稅為價內(nèi)稅；增值稅為價外稅，實行價稅分離。二是應(yīng)稅項目和免稅項目的存貨要按照要求核算。對于到境外提供建安勞務(wù)的，預(yù)計增值稅將實行免抵退稅。營改增后建安企業(yè)材料采購對象的選擇一般納稅人采購貨物的時候，可以選擇具有一般納稅人資格的供貨商，也可以選擇具有小規(guī)模納稅人資格的供貨商。二是取決于收取的管理費能否彌補進項稅額抵扣不足形成的損失。營改增后建安企業(yè)工程是否分包的選擇建安企業(yè)的總包工程分為總包后無分包和總包后有分包兩種承包方式。二是納稅人身份對企業(yè)稅收負擔(dān)的影響。營改增后建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的選擇企業(yè)的組織機構(gòu)包括母子公司、總分公司以及未獨立辦理非法人營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)等。另外，建筑安裝業(yè)營改增后，對銷售免稅 建材產(chǎn)品的企業(yè)，其業(yè)務(wù)承攬能力會受到很大程度的影響。建筑企業(yè)的很多業(yè)主（建設(shè)方或投資方）都實行甲供、甲控材料制度，業(yè)主對建筑施工企業(yè)采取驗工計價的方式，供應(yīng)商給業(yè)主開具材料采購發(fā)票而不直接給施工企業(yè)開發(fā)票，或者由于環(huán)節(jié)較多等原因通常存在供應(yīng)商開具發(fā)票嚴(yán)重滯后的情況，這也會造成進項稅抵扣十分困難。按公司300億的收入，稅負可能增加56億。熟悉增值稅發(fā)票的規(guī)定及其存在的風(fēng)險，綜合謀劃企業(yè)管理工作；及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。，如符合國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅條件的，根據(jù)財會〔2012〕13號文件規(guī)定，作如下處理：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （3000000247。B商貿(mào)公司取得A運輸公司的300萬元貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。如B商貿(mào)公司本月無其他增值稅的進項與銷項，則本月應(yīng)交增值稅（），并以此為基數(shù)計算繳納城建稅、教育費附加B取得A運輸公司的300萬元貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（二）從試點小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票。{注：120萬元247。綜上所述，營業(yè)稅改增值稅后，施工企業(yè)能夠提供用于抵扣的增值稅專