【正文】 ”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)有哪些變化？答：2012年7月23日國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)解學(xué)智在部分省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作座談會(huì)上指出：上海試點(diǎn)半年進(jìn)展順利，與中央調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的方式是吻合的。%稅負(fù)增加的企業(yè)當(dāng)中有60%的企業(yè)月平均稅負(fù)增加2000元左右。此外，作為主要成本的路橋費(fèi)無(wú)法抵扣。納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。扶持對(duì)象：主要是在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)。2納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。3哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？答：同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。4專(zhuān)用發(fā)票的概念？答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。4以北京市為例，北京試點(diǎn)地區(qū)的3項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點(diǎn)地區(qū)的3項(xiàng)即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)；從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。4“營(yíng)改增”效果怎么樣？答：據(jù)人民日?qǐng)?bào)2013年2月18日?qǐng)?bào)道。412個(gè)試點(diǎn)省市營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響如何？答：12個(gè)試點(diǎn)省市的GDP總量已經(jīng)占全國(guó)50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟(jì)總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強(qiáng)的代表性。（三）月租金（不含稅）100000元以上： ：%的稅率計(jì)算； ：增值稅*7%； ：增值稅*5%； ：按照各地規(guī)定的稅率計(jì)算； ：減按*4%的稅率計(jì)算； ：減按10%的稅率計(jì)算。第五篇：營(yíng)改增差額征稅全攻略營(yíng)改增差額征稅全攻略2016年（福建）第一部分 差額征稅的政策金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（4）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。（二）月租金收入（不含稅）30000元10000元以下： ：按照5%的稅率計(jì)算； ：增值稅*7%； ：免征； ：免征；：%稅率計(jì)算； ：按照12%的稅率計(jì)算； ：按20%的稅率計(jì)算。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異，以及試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。服務(wù)業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅。4貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)規(guī)定是什么？答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤(pán)編號(hào)。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。3外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。二是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管戶(hù)進(jìn)行清理，建立移交清冊(cè)；三是核定清冊(cè)內(nèi)的稅源變化情況；四是與國(guó)稅、征管、信息等部門(mén)協(xié)調(diào)解決管戶(hù)遷移、業(yè)務(wù)調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項(xiàng)；五是與財(cái)政、計(jì)財(cái)部門(mén)協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報(bào)告報(bào)政府及相關(guān)部門(mén)。如納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)等。由于試點(diǎn)限于上海，無(wú)法從未試點(diǎn)地區(qū)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。三是在交通運(yùn)輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，%的企業(yè)有不同程度的稅負(fù)增加，另一個(gè)方面也是呈逐月減少之勢(shì)，%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關(guān)心的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點(diǎn)在試點(diǎn)當(dāng)中，這肯定是個(gè)難點(diǎn)，也是個(gè)糾結(jié)點(diǎn)。就10%增加稅負(fù)的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機(jī)制，多個(gè)環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負(fù)，不可能是任何時(shí)點(diǎn)都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時(shí)期增負(fù)，這種稅制需要時(shí)間檢驗(yàn)，上海試點(diǎn)才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點(diǎn)則增負(fù)，高峰則減負(fù)，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時(shí)間才能看出其實(shí)際稅負(fù)；二是算賬除算長(zhǎng)期賬，還要算大賬，經(jīng)濟(jì)賬，競(jìng)爭(zhēng)賬，稅收只是一個(gè)因素，發(fā)揮的作用是整體的促進(jìn)作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)的道理，這幾個(gè)道理要講清楚。但同時(shí)，對(duì)于融資租賃稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行“即征即退”，稅負(fù)反而可能下降，同時(shí)因承租方接受出租方的17%增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅負(fù)也將大為降低。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅問(wèn)題的，予以取消。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。（8）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】53號(hào)）；（9）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（2011年第65號(hào)）；（10）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號(hào)）；（11）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】53號(hào)）；（12）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】86號(hào)）；（13）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人納稅資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年38號(hào)）；（14）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題》的公告（2012年42號(hào)）；（15）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年43號(hào)）；（16）《關(guān)于北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2012】71號(hào)）；（17）《國(guó)家稅