【正文】 文件，自2012年1月1日起施行。試點實施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。試點有關事項的規(guī)定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調和政策銜接問題。試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？答：根據規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設臵和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。根據現行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間，維持現行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。改革試點為什么新增了11%和6%兩檔低稅率？答：按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業(yè)基本在6%－10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)。目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規(guī)定。為保持現行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當的稅收優(yōu)惠。部分現代服務業(yè)的概念及涉及范圍是什么？答：部分現代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務，信息技術服務，文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。2013年財政部、國家稅務總局又將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行列入現代服務業(yè)試點范圍。由此現代服務業(yè)試點范圍由過去的六項擴大為七項。國家為什么要進行營業(yè)稅改增值稅試點？答：營業(yè)稅存在“階梯式”重復征稅問題，環(huán)節(jié)越多，稅負越重；服務貿易出口無法實現退稅，導致勞務出口難以實現以不含稅價格進入國際市場；在營業(yè)稅內部重復征稅基礎上疊加了跨稅種的重復征稅；增值稅抵扣鏈條不完整；目前世界僅有很少國家采納等弊端。營業(yè)稅改增值稅政策的出臺背景是什么？答：2009年，十一屆全國人大常委會第35次委員長會議將增值稅立法列入2010年立法計劃；2010年10月，十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收：。2010年12月10日，中央經濟工作會議首次正式部署增值稅擴圍改革試點的工作任務，要求“研究推進在一些生產性服務業(yè)領域擴大增值稅征收范圍改革試點”。2011年3月，十一屆全國人大四次會議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應調減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標?！墩ぷ鲌蟾妗芬蔡岢?011年在“一些生產性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點”國家十二五規(guī)劃第47章提出“經濟構建有利于轉變經濟發(fā)展方式的財稅體制?！薄皵U大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收?！笨偩质逡?guī)劃提出：十二五期間全面完成營業(yè)稅改征增值稅工作。2011年10月26日國務院常委會議決定開展深化增值稅改革試點； 2011年11月16日財政部和國家稅務總局發(fā)布經國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確從2012年1月1日起在上海試點。2012年7月25日溫家寶總理主持召開國務院常務會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市。2013年4月李克強總理主持召開國務院常務會議決定自2013年8月1日起，將營改增試點范圍擴大至全國。1“營改增”提速，2012年國家又批準哪些省市或地區(qū)進行營改增試點？2013年至今又有何舉措？答：國務院總理溫家寶2012年7月25日主持召開國務院常務會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市，2013年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。新舊稅制轉換時間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。2013年4月，國務院常務會議研究決定： 2013年8月1日起，試點范圍擴大到全國，營改增進一步提速。為此國家稅務總局及財政部、國家稅務總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會議對改革工作進行了全面部署。要求5月31日前將營改增范圍內的管戶由地稅移交國稅，8月1日起正式實施。1“營改增”試點前要做好哪些工作？答：開展納稅人認定和培訓、征管設備和協(xié)調調試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等裝備工作。1營改增試點中央下發(fā)了哪些稅收政策文件？答：（1）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅【2011】110號）；（2）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2011】111號）；（3）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；修改：第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人?！钡囊?guī)定廢止。（4）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；（5）《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用零稅率和免稅政策的通知》（財稅【2011】131號）；（6）《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅【2011】132號）；（7）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅【2011】133號）；修改：第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務繳納增值稅和營業(yè)稅的有關問題另行通知。（8）《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（9）國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（2011年第65號）；（10）國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號）；（11）財政部國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（12）財政部國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】86號）；（13）《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點增值稅一般納稅人納稅資格認定有關事項》的公告（2012年38號）；（14）《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點有關稅收征收管理問題》的公告（2012年42號）；（15）國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅納稅申報有關事項》的公告（2012年43號）；（16）《關于北京等8省市開展交通運輸業(yè)和現代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2012】71號）；（17）《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關事項》的公告（2012年50號）；（18）《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費申報有關事項》的公告（2012年51號）；（19）《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費有關問題的補充通知》的公告（財稅【2012】96號）；（20）《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費征收問題的通知》（財稅【2012】68號）；（21）財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《總分支機構試點納稅人增值稅計算繳納辦法》的通知。財稅【2012】84號）1“營改增”改革試點的稅率、計稅方式、計稅依據等主要稅制是如何安排的？答：稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務業(yè)適用6%稅率。計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融