企業(yè)所得稅預(yù)繳的處理規(guī)定(完整版)
【正文】 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。基于這些法規(guī)及規(guī)范性文件，企業(yè)在進(jìn)行所得稅預(yù)繳時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面問題。預(yù)繳所得稅的基數(shù)企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為“實(shí)際利潤額”。對(duì)于免稅收入，可能形成永久性差異（國債利息收入），也可能是暫時(shí)性差異（投資收益），企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)處理為：借：所得稅費(fèi)用200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200000（即80000025％）下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200000貸：銀行存款200000年度預(yù)繳及匯算清繳處理，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤10萬元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會(huì)計(jì)處理如下：第二季度末：借：所得稅費(fèi)用150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000[即（1400000－800000）25％]下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150000貸：銀行存款150000第三季度累計(jì)利潤為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。第三篇：對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定問：對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收?！巴降怯浄ā币皇侵割A(yù)繳的企業(yè)所得稅與營業(yè)稅費(fèi)皆在“遞延稅款”核算，兩者的明細(xì)賬合并在同一賬頁中登記。銷售結(jié)算后，該明細(xì)賬余額為零。事前，該企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其他預(yù)繳方式。例如，某公司總部設(shè)在南京市，北京、上海和蘭州分別設(shè)有三個(gè)分公司，該公司適用總分公司匯總納稅政策。各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）＝50%＋20%＋40%＝。未過戶房產(chǎn)銷售收入應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)公司第三季度將一棟自有房產(chǎn)對(duì)外銷售，并簽訂正式的銷售合同，房屋售價(jià)為9600萬元，買方已支付了9000萬元，由于尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。第三步：計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)預(yù)繳所得稅總額
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