【正文】 時辦結(jié)，把“事后審批”變?yōu)椤笆虑皩徟潞蟊O(jiān)管”新管理模式，但由于事后管理監(jiān)控不力，所帶來的弱化稅務(wù)管理，引起的新的稅收執(zhí)法風(fēng)險。崗責(zé)考核風(fēng)險?；榘讣∽C和偷稅定性風(fēng)險。由于稅收執(zhí)法人員千差萬別，個人素質(zhì)和價值取向的不同會導(dǎo)致對法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險。辦稅服務(wù)廳前臺服務(wù)人員受理審核把關(guān)不嚴(yán)，稅管員未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)或調(diào)查流于形式，使得不符合條件的納稅人通過相關(guān)資格認(rèn)定，造成稅務(wù)登記內(nèi)容失實(shí)、虛假的風(fēng)險，存在漏登漏管風(fēng)險。第一篇：新征管模式下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考新征管模式下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的思考“以納稅人自主申報納稅為前提，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化評估，突出稽查”的新稅收征管模式已在我市江華縣開展試點(diǎn)工作，并逐步推廣到全省。增值稅專用發(fā)票審批管理風(fēng)險。具體表現(xiàn)在：一是在稅務(wù)行政處罰上違反“過罰相當(dāng)原則”，行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例；二是在采取多種行政手段都能達(dá)到行政目的的情況下，不是采取善意手段，而是采取了損害納稅人權(quán)益的方式；三是隨意加重處罰，如執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯誤地認(rèn)為納稅人態(tài)度不好，從而對納稅人實(shí)施了加重處罰；四是大量存在行使自由裁量權(quán)未說明理由現(xiàn)象。在稅務(wù)違法案件稽查過程中，經(jīng)常出現(xiàn)因證據(jù)不足而延遲取證情況。執(zhí)法責(zé)任追究等內(nèi)控機(jī)制由于各種原因不到位，流于形式，所導(dǎo)致稅務(wù)管理人員責(zé)任意識不強(qiáng)，工作不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，所帶來的執(zhí)法風(fēng)險。如注銷登記環(huán)節(jié)風(fēng)險，新征管模式下減少了審批環(huán)節(jié)，放臵到前臺處理即時辦結(jié)，出現(xiàn)很多企業(yè)未做企業(yè)所得稅注銷清算工作就被注銷，導(dǎo)致國家稅款流失，給稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員帶來較大風(fēng)險。同時制定更為科學(xué)詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責(zé)交叉，最大限度上減少稅款流失的執(zhí)法風(fēng)險。（三）建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。（四）嚴(yán)格推行責(zé)任追究，確保稅收執(zhí)法監(jiān)督落到實(shí)處。要以不斷提高落實(shí)預(yù)警信息的風(fēng)險管理質(zhì)量、降低預(yù)警面、消除預(yù)警項為目標(biāo)，全面推行風(fēng)險管理。應(yīng)及時升級執(zhí)法系統(tǒng)，更新數(shù)據(jù)。三是強(qiáng)化執(zhí)法考核。下半年以來，在本地稅源嚴(yán)重枯竭、稅收收入減收因素較大的情況下，該局下定決心，頂住各種壓力，堅決對貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的管理進(jìn)行了嚴(yán)肅的整頓，制定管理措施，規(guī)范管理。提高依法治稅水平，降低執(zhí)法風(fēng)險一、目前我國稅收執(zhí)法的現(xiàn)狀隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個嶄新的發(fā)展時期。防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個方面：一是有利于維護(hù)稅收執(zhí)法人員的切身利益。既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能收過頭稅；既要不折不扣地落實(shí)國家支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，嚴(yán)禁擅自減免、違規(guī)減免。要切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識，優(yōu)化納稅服務(wù)，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，降低納稅成本，和諧征納關(guān)系。目前，要充分利用信息化建設(shè)資源，將其應(yīng)用到稅收工作的各個領(lǐng)域，用高科技手段的先進(jìn)特性堵塞稅收漏洞。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實(shí)施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實(shí)施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實(shí)本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。（一）加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)制度和責(zé)任必須深刻認(rèn)識到稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員當(dāng)前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當(dāng)推進(jìn)依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對防范執(zhí)法風(fēng)險工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。四要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，并依法及時處理。二要正確使用并準(zhǔn)確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據(jù)材料，依照檔案管理規(guī)定立卷保存案件的檢查記錄、證據(jù)材料和執(zhí)法文書，進(jìn)一步提升執(zhí)法案卷質(zhì)量。理論上講在稅收執(zhí)法的任何崗位都可能會存在著一定的風(fēng)險，在領(lǐng)導(dǎo)干部和執(zhí)法管理一線的關(guān)鍵崗位，崗位風(fēng)險尤為突出。能夠準(zhǔn)確預(yù)見從而有效控制的危險，就稱不上是風(fēng)險。（二）新形勢下防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的重大意義一是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于推進(jìn)依法治稅，實(shí)現(xiàn)稅收工作的根本宗旨。四是防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，有利于提升征管質(zhì)量，適應(yīng)稅收專業(yè)化管理的需要。比如有些基層稅務(wù)人員為了片面追求考核指標(biāo)的正確率，不顧客觀實(shí)際，人為弄虛作假，甚至有干部代替納稅人辦理納稅事項，為稅收執(zhí)法埋下了隱患，從而帶來了執(zhí)法風(fēng)險。通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護(hù)自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用，納稅人逐漸從人際關(guān)系維權(quán)轉(zhuǎn)化到法律維權(quán)，給稅務(wù)人員的依法行政工作帶來了巨大的壓力。首先，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，提高制度建設(shè)的科學(xué)性，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突；制定的制度要具有操作性，防止脫離實(shí)際或超出執(zhí)法人員承受能力，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。三是加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。真實(shí)、合法、有效的稅務(wù)涉案證據(jù)能夠有效降低執(zhí)法風(fēng)險。（五）加強(qiáng)部門協(xié)作，形成防范稅收執(zhí)法風(fēng)險合力一是與司法部門建立健全部門聯(lián)席會議和信息共享機(jī)制，加強(qiáng)打擊涉稅違法犯罪的協(xié)調(diào)和配合。然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人依法維權(quán)意識的不斷增強(qiáng)，使稅收執(zhí)法風(fēng)險的變數(shù)增大，如何對稅收執(zhí)法風(fēng)險加以防控已成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要課題。存在文書制作不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文有誤，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不夠的現(xiàn)象；三是部分地稅執(zhí)法人員工作責(zé)任心不強(qiáng)、積極性不高，工作疏忽，對稅收征管對象缺乏必要的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，存在法治意識淡薄現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，現(xiàn)階段納稅人的納稅意識參差不齊，部分納稅人仍在想方設(shè)法，甚至采取許多不正當(dāng)?shù)氖侄?，來達(dá)到不交或少交稅的目的，一些執(zhí)法人員也不能嚴(yán)格要求自己，抵制不住誘惑，從而加大了稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的機(jī)率。（二）加大培訓(xùn)工作力度。其次，對內(nèi)強(qiáng)化內(nèi)部業(yè)務(wù)互動和協(xié)作，加強(qiáng)征收與管理、管理與檢查，以及區(qū)域管查部門之間的業(yè)務(wù)互動，建立健全業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作機(jī)制和聯(lián)合行動機(jī)制；對外加強(qiáng)與工商、國稅等部門的協(xié)作配合，提高稅收執(zhí)法能力，降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的實(shí)施，稅務(wù)干部在觀念上實(shí)現(xiàn)了從權(quán)力向責(zé)任的轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格按照法定程序和時限辦理稅收業(yè)務(wù)的責(zé)任意識大大增強(qiáng)。要對稅務(wù)人員進(jìn)行“法治”教育和“執(zhí)法風(fēng)險”警示教育。有些地方政府為其引進(jìn)的稅源為納稅人的違法行為說情等，在一定程度上增加了稅收執(zhí)法風(fēng)險。一是有限的征管力量和繁雜的事務(wù)性工作制約了服務(wù)效能的提高。二、稅收執(zhí)法風(fēng)險面臨的現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因（一）稅收計劃管理與依法治稅精神存在矛盾。要建立案情通報機(jī)制，及時交流涉稅違法案件情況，研討解決遇到的問題。四是進(jìn)一步發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，加強(qiáng)整改，消除隱患。因此，一定要把稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在重要位置，要完善激勵機(jī)制，充分發(fā)揮干部的主觀能動性，使干部主動學(xué)習(xí)鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高執(zhí)法水平，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊會計師等，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業(yè)培訓(xùn)或知識更新教育，為干部應(yīng)對和防范風(fēng)險打下基礎(chǔ)。再次，深入推行稅收政策評價反饋制度，并探索建立涉稅規(guī)范性文件及管理辦法實(shí)施效果評價制度，促進(jìn)稅收管理制度體系的進(jìn)一步完善。一些地方政府為推進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大力推行招商引資，并為引進(jìn)項目，留住客商投資，制定出臺一些與現(xiàn)行稅法規(guī)定沖突的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)部門難以應(yīng)對，出現(xiàn)問題稅務(wù)機(jī)關(guān)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，給稅收執(zhí)法帶來風(fēng)險。近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都開始關(guān)注稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范，也積極探索建立了風(fēng)險管理和控制機(jī)制，但很多稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部的法治觀念依然較淡漠，風(fēng)險意識比較薄弱，從整體上講風(fēng)險管理機(jī)制的實(shí)踐成果有限，再加上多數(shù)是零散的經(jīng)驗(yàn)和做法，不足以抵制各種復(fù)雜的執(zhí)法風(fēng)險。稅源專業(yè)化管理的一個重要工作理念是“以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立建全風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制，合理化解稅收執(zhí)法風(fēng)險”，因此，專業(yè)化管理對稅收執(zhí)法提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，唯有有效地防范和化解執(zhí)法風(fēng)險，才能更加順利地推進(jìn)稅收專業(yè)化管理。防范執(zhí)法風(fēng)險的根本，在于通過制度建設(shè)以及科學(xué)規(guī)范的管理，從源頭上防止和減少稅收違法行為，降低稅務(wù)人員受到法律追究的機(jī)率，促進(jìn)稅收管理的法治化和規(guī)范化，從而深化依法治稅。在國稅工作中，執(zhí)法和管理風(fēng)險也潛藏在日常工作的大量細(xì)節(jié)中，從萌芽、發(fā)展到演變成顯性問題，往往都有一個過程，但很容易被人忽視。執(zhí)法風(fēng)險是客觀存在的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。對于能采用調(diào)解方式處理的案件，要采取調(diào)解方式結(jié)案。二要積極探索建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部縱向與橫向之間的工作配合與協(xié)調(diào)機(jī)制，提高稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性與一致性，減少因內(nèi)部配合不利而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。（二）嚴(yán)抓稅收法制建設(shè)，增強(qiáng)科學(xué)性和可操作性一要嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。二是稅收執(zhí)法環(huán)境不