【正文】 、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。（一）具體計(jì)算方法與計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）其中：（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）：免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中（1）出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)；（2）免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。第二篇：增值稅出口退稅的會(huì)計(jì)處理[模版]增值稅出口退稅的會(huì)計(jì)處理出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種退還或者免征間接稅的稅收措施。 Z!k, s“銷項(xiàng)稅額”專欄貸方余額 200000“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄借方余額 180000“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄借方余額40000 : I M2 c, s8 m% a6 [“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄借方余額500V“ M s39。h6 C3 i3 P, }Q1 z0 n!z8 g1 e借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3 q6 E7 (O I4 j貸：銀行存款三、月末及年末各科目余額的處理“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專欄（“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點(diǎn)，所以這里我只是結(jié)合納稅申報(bào)處理的一些實(shí)務(wù)的實(shí)際情況，談一下個(gè)人的幾點(diǎn)意見，供大家參考： ” Iamp?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（實(shí)務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）?！俺隹谕硕悺睂谟涗浧髽I(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。 B7 {其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，需要使用”應(yīng)交稅費(fèi)”下的“應(yīng)交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個(gè)科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，只需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。三、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià) （征稅稅率退稅稅率）（2）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期累計(jì)外 銷貨物銷售額247。應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率 2．外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定（1）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元，貨已驗(yàn)收入庫。出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時(shí)，才會(huì)涉及如何計(jì)算退稅的問題。由于各類出口企業(yè)對出口貨物的會(huì)計(jì)核算辦法不同，有對出口貨物單獨(dú)核算的，有對出口和內(nèi)銷的貨物統(tǒng)一核算成本的。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=[普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）6%或5%（2）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額6%或5% 3．外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額=當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物不予退稅部分）四、對外修理修配的出口退稅計(jì)算（外貿(mào)企業(yè)）應(yīng)退稅額=修理修配金額退稅率。9 Oamp。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。 P)samp。 ?4 q8 G39。我國自20世紀(jì)80年代起對出口貨物實(shí)行了退（免）稅政策，此后出口退稅政策適時(shí)而變幾經(jīng)調(diào)整，形成了現(xiàn)行的出口退稅政策。：（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝0（二）企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為15％。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅率計(jì)算。最后是稅負(fù)公平，統(tǒng)一商品的稅負(fù)不會(huì)因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、其流轉(zhuǎn)金額的變化而產(chǎn)生差異。同時(shí)，也體現(xiàn)在免抵退稅額中的“免抵退稅額抵減額”。免抵退稅的計(jì)算，免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額，其中，出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)，免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x出口貨物退稅率，免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。（二）直接減征的會(huì)計(jì)處理直接減征是按應(yīng)征稅款的一定比例征收。（2）“免、退”的會(huì)計(jì)處理。最后是稅負(fù)公平，統(tǒng)一商品的稅負(fù)不會(huì)因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、其流轉(zhuǎn)金額的變化而產(chǎn)生差異。對于直接減征、免征等稅收優(yōu)惠形式，體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助處理。（三）稅收返還的會(huì)計(jì)處理即征即退、先征后退、先征后返三種稅收返還方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)政策對稅款進(jìn)行返還。OR1：征稅稅率；OR2：退稅稅率；OA：出口銷售額OC：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅價(jià)格（主要由原料價(jià)格構(gòu)成）圖1 無內(nèi)銷時(shí)增值稅分析圖企業(yè)在無出口銷售的情況下，當(dāng)期的應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝OAR1－OCR1＝ACC1A1［區(qū)域Ⅱ＋Ⅲ]。結(jié)論是：當(dāng)準(zhǔn)予退稅額＞應(yīng)征增值稅時(shí)，免抵額＝Ⅱ＋Ⅲ，退稅額=Ⅰ－Ⅲ；當(dāng)應(yīng)征增值稅＞準(zhǔn)予退稅額Ⅰ,免抵額=Ⅰ＋Ⅱ，退稅額=0。=8%（1）采用分析法計(jì)算本期應(yīng)征稅款＝Ⅱ＋Ⅲ＝1517%－3017%＝ 出口產(chǎn)品準(zhǔn)予退還稅款＝Ⅰ＋Ⅱ＝1058%＝ 免=Ⅱ＝（10530）8%＝6萬元 則Ⅲ＝= 抵＝Ⅰ＝＝由于本期應(yīng)征稅額大于出口準(zhǔn)予退稅款，當(dāng)期的應(yīng)納稅額＝Ⅲ－Ⅰ＝－＝免抵=Ⅰ＋Ⅱ＝6＋=（2）按照稅法規(guī)定的方法當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－［3017%＋0－15（17%－8%）]＝因?yàn)闇?zhǔn)予退稅額＝，實(shí)際退稅額為0萬元，因此當(dāng)期的免抵額＝=。第五篇：增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是一般納稅人對出口的貨物向海關(guān)申請辦理出口手續(xù)后，憑有關(guān)證件，每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。盡管如此，但報(bào)關(guān)作為國際貿(mào)易的重要環(huán)節(jié)之一，是國家對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的重要組成部分。出口貨物應(yīng)在貨物裝入運(yùn)輸工具的24小時(shí)之前，向海關(guān)報(bào)關(guān)。這時(shí)即便買方同意付款，卻白白支付了昂貴的國際通訊費(fèi)用和不符點(diǎn)扣款，且出口收匯時(shí)間大大推遲，尤其對數(shù)額較小的出口收匯合同，七扣八折下來會(huì)出現(xiàn)虧損。其次，由于每年外貿(mào)企業(yè)客源都在增加，為了企業(yè)在貿(mào)易中工作效率高，必然要對每一個(gè)顧客建立業(yè)務(wù)檔案，包括資信度、貿(mào)易量等，逐年進(jìn)行分類篩選，降低出口收匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，不是這樣。買方會(huì)抓住賣方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時(shí)提出種種付款的可能，誘使企業(yè)出貨。須在報(bào)關(guān)24小時(shí)之后，才能將貨物裝如運(yùn)輸工具。報(bào)關(guān)手續(xù)需何種單證一、出口報(bào)關(guān)企業(yè)應(yīng)具備在當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)、檢驗(yàn)檢疫局注冊備案，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和報(bào)檢資格。然而，對于一般的納稅企業(yè)而言，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。在企業(yè)有內(nèi)銷時(shí)，增值稅的圖例有所變化，見圖2。例題：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品全部出口，原材料全部由國內(nèi)采購。但是由于國家規(guī)定的出口退稅率一般都低于征稅率，即并未實(shí)現(xiàn)全額退稅，因此需要具體計(jì)算出口退稅的過程。由于增值稅屬于價(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，因此也不屬于政府補(bǔ)助，不確認(rèn)補(bǔ)助收入（營業(yè)外收入）。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此銷售免稅貨物時(shí)，不開具增值稅專用發(fā)票，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。三、增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策增值稅的各種優(yōu)惠政策主要有免稅、減稅、稅收返還等，其中稅收返還包括即征即退、先征后退、先征后返等辦法。貨物出口銷售后，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。