【正文】 經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。第十六條企業(yè)應(yīng)當指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執(zhí)行。第四十六條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。第四十二條 財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正等流程控制要求明確；、審核批準等流程應(yīng)當規(guī)范。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務(wù)經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。根據(jù)公司成本費用預(yù)測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預(yù)算制度，通過編制成本費用預(yù)算，將成本費用目標具體化。第三十三條 財務(wù)中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。第二十五條 存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價款的控制可參照執(zhí)行。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人批準，并由保管人監(jiān)督使用。第十二條 會計印章管理的要求。第二章 貨幣資金第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)全體員工應(yīng)當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。第四條 內(nèi)部控制的制訂原則合法性原則。分公司及子公司可以參照本制度建立與實施內(nèi)部控制。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。5．會計人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進行備查登記。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。第二十四條 倉儲部門必須設(shè)臵存貨明細賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。第三十條 對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實際情況提出采購申請，待批準后交由采購部門采購；對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司股東會、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批。第三十六條 成本費用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：、成本費用計劃編制的依據(jù)應(yīng)當充分適當，成本費用事項和審批程序應(yīng)當明確；、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當清晰，對成本費用核算應(yīng)當有明確的規(guī)定。維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。第四十五條 財務(wù)報告的編制嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，不得漏報或者任意進行取舍。本政策未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。(四) 適應(yīng)性原則。(三) 控制活動。第八條 企業(yè)應(yīng)當根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。第十五條 企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨立性。(五)有關(guān)人力資源的其他政策。第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。(二) 法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。大中型企業(yè)應(yīng)當設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。第五章信息與溝通第三十八條 企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。企業(yè)應(yīng)當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。企業(yè)內(nèi)控制度2一、總則：方針目標管理是現(xiàn)代管理的科學(xué)辦法之一?？己朔诸悾杭准墸喊茨繕诉M度要求實施，且效果較好成績顯著。根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準日，公司未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。(3)人力資源公司建立和實施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、教育、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，對人員引進、勞動合同訂立、考勤管理、薪酬結(jié)構(gòu)、績效獎懲等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范，形成了有效的激勵機制。針對公司財務(wù)報告，公司按照規(guī)定聘請會計師事務(wù)所進行審計，并在審計基礎(chǔ)上由會計師事務(wù)所出具審計報告，保證公司財務(wù)報告不存在重大差錯?？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。(5)績效考評。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當遵循以下原則。企業(yè)內(nèi)控制度5摘要：房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)為降低風(fēng)險，提高經(jīng)營效益的一個必然要求。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國家政策要求和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)要求，要是行之有效、行之可行的；其二，全面性原則。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立、財務(wù)活動中權(quán)責的分配都應(yīng)當符合客觀事實，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為依據(jù)，相互之間科學(xué)、合理配置，既要符合內(nèi)控的基本要求，同時還要相互協(xié)調(diào)、相互作用、相互制約、相互監(jiān)督。成本效益原則是內(nèi)控制度在滿足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，以合理的成本實現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營效益。一方面，會計內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進行科學(xué)制定，會計內(nèi)控工作的開展還較為單一、固化，缺乏系統(tǒng)性、流程化和執(zhí)行力。提高管控力度。加強對審計人員的培訓(xùn)，增強審計人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，以滿足企業(yè)發(fā)展對綜合能力強的審計隊伍的需求?！娟P(guān)鍵詞】新時期；電力企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)1研究背景市場經(jīng)濟大環(huán)境下，社會對電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有著客觀的需求。④信息與溝通，一方面人員通過信息網(wǎng)絡(luò)工具開展工作，強化各崗位職責，另一方面多層面、多環(huán)節(jié)加強信息之間的溝通與交流，實現(xiàn)信息共享。電力體制改革前電力行業(yè)為國家壟斷產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險多集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理風(fēng)險少，風(fēng)險評估機制缺乏，而目前外部環(huán)境改變，競爭加劇，可威脅到企業(yè)經(jīng)濟效益，因此需迫切改變傳統(tǒng)理念。固定資產(chǎn)管理應(yīng)持續(xù)強化管理機制，清晰崗位權(quán)責，若是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或報廢等，需嚴格按流程進行，定期做好清點，保障資產(chǎn)安全。二、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度建設(shè)(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理程序企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預(yù)算工作，經(jīng)過相關(guān)部門審核通過后才能實施購建。(三)加強內(nèi)部監(jiān)督與管理工作企業(yè)在進行資產(chǎn)內(nèi)控管理時，應(yīng)當加強內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細則進行下傳，財務(wù)人員要做好財務(wù)記錄工作，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴格審核各項財務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實地反映在財務(wù)信息中，對內(nèi)控管理人員進行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供。二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。完善的內(nèi)控體系不僅可以優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)和工作流程，它對于我國市場經(jīng)濟的發(fā)展有著極為重要的意義，但目前我國金融企業(yè)在實行內(nèi)控制度時仍然存在較多問題，本文在此背景下詳細闡述了金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施。第五，監(jiān)督管理是內(nèi)控中最高層次要求，通常包括企業(yè)高管、董事會和監(jiān)事會對于金融企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，同時也包括國家相關(guān)監(jiān)管機關(guān)的外部監(jiān)督管理，要求企業(yè)各項工作和資產(chǎn)的合法性，評估風(fēng)險和制度的實施情況。再次，我國金融企業(yè)對于內(nèi)控還相對缺乏經(jīng)驗，因此在對于突發(fā)事件和風(fēng)險的應(yīng)變能力較弱，企業(yè)內(nèi)部也沒有制定有效的風(fēng)險管理措施，對于風(fēng)險的防范能力較差。比如，曾經(jīng)在中國銀行發(fā)生的挪用3000萬公款的事件，就是因為銀行對于自身的控制力度不夠強，雖然近幾年這種現(xiàn)象有所改善，但是非法挪用公款的現(xiàn)象仍然頻頻發(fā)生。明晰各個部門之間的聯(lián)系和隸屬關(guān)系，有利于企業(yè)對自身信息進行有效管理，同時對于企業(yè)內(nèi)部形成相互制衡有促進作用，促進金融企業(yè)工作效率和工作能力的提升。同時，評估部門要大量的收集市場和企業(yè)的信息及資料，了解目前所處的市場環(huán)境，使得企業(yè)所制定的政策能夠與時俱進，提高金融企業(yè)對于風(fēng)險的敏感度，降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性。金融企業(yè)各種工作的核心是人，企業(yè)應(yīng)該堅持以人為本，健全企業(yè)自身的人力資源政策，從人員錄用、培訓(xùn)等一系列工作中提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。近年來，由于受到金融危機的影響，我國大部分的企業(yè)也投入了一定的資源來執(zhí)行監(jiān)督管理職能，包括內(nèi)審工作、核算和稽查、監(jiān)督管理等等，雖然所進行的監(jiān)管工作很多，但是仍然會出現(xiàn)很多問題，對于原有的監(jiān)管體系提出了質(zhì)疑。（三）金融企業(yè)對于信息交流和反饋能力不足我國金融企業(yè)對于信息交流和反饋的工作重視程度不高，經(jīng)常出現(xiàn)信息延期處理，導(dǎo)致各種問題的堆積。近幾年由于受美國金融危機的影響，各金融機構(gòu)更加頻繁地制定相關(guān)的風(fēng)險方法措施和內(nèi)控制度，對于企業(yè)的發(fā)展起了一定的保護作用，但是在進行內(nèi)控的過程中不可避免仍然存在一些問題，下面逐條分析我國金融企業(yè)目前內(nèi)控的現(xiàn)狀。因此內(nèi)部控制是金融企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。三、結(jié)束語企業(yè)作為以盈利為目的的組織，其發(fā)展目標是在經(jīng)營管理中獲取最大效益。在使用資產(chǎn)時，企業(yè)要注意維護資產(chǎn)，安裝企業(yè)會計制度來進行折舊計提工作，相關(guān)管理部門對資產(chǎn)使用情況要進行詳細的記錄，按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)進行定期盤點，領(lǐng)導(dǎo)對盤點結(jié)果要進行及時的批復(fù)與處理。5總結(jié)市場經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)控是企業(yè)強化管理的關(guān)鍵手段，在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，現(xiàn)已受多企業(yè)重視。企業(yè)在運營過程中可出現(xiàn)多種風(fēng)險點，市場經(jīng)濟環(huán)境下電力企業(yè)人員同樣應(yīng)樹立風(fēng)險意識，把控風(fēng)險點，做科學(xué)識別、分析、報告、處理等，全面提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，建立健全風(fēng)險評估體系，積極做好風(fēng)險防范工作[5]。分析新時期加強電力企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，主要可表現(xiàn)為以下幾方面：強化內(nèi)控有利于整體提升電力企業(yè)管理水平，在市場經(jīng)濟大環(huán)境下增強自身競爭力，促進企業(yè)發(fā)展；另一方面通過內(nèi)控制度建設(shè)還能不斷完善管理，預(yù)防漏洞，進一步規(guī)范員工行為，清晰權(quán)責，禁止舞弊，維護企業(yè)利益；強化財務(wù)管理制度建設(shè)，可降低企業(yè)風(fēng)險等。內(nèi)部控制需企業(yè)多層人員共同參與，包括董事會、不同層級管理員和企業(yè)普通工作者，最終目的是提升企業(yè)運營效果及效率，提高利潤和營業(yè)收入，促進經(jīng)營活動遵規(guī)守紀合法，通常情況下內(nèi)部控制可分為兩方面重點：①為內(nèi)部財務(wù)會計控制；②為內(nèi)部管理控制，中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步深化電力體制改革及配套細則的文件已經(jīng)出臺多時，要求電力企業(yè)引入市場競爭機制，改革重點在于“管住中間、放開兩頭”[1]，輸配電價逐步過渡到按“準許成本+合理收益”原則核定，需要電力生產(chǎn)及運營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全管理制度，完善內(nèi)控，全面提升電力企業(yè)管理水平，增強自身競爭力。最后，對企業(yè)成本進行有效的控制。建立完善的會計內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實際和戰(zhàn)略目標，提高財務(wù)杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用。另一方面，會計內(nèi)控制度的建立沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標，內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，還未與企業(yè)發(fā)展達到有效融合和協(xié)調(diào)統(tǒng)一。但從客觀上來講，房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立和實施過程中依然普遍存在以下幾個方面的問題：一是，受外部環(huán)境的影響。在各自發(fā)展過程中突出優(yōu)勢，強調(diào)自身職能性。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點，既要樹立全局觀念，全面監(jiān)管，又要有針對性，有層次，有秩序。特別是當前房地產(chǎn)正處于一個產(chǎn)業(yè)升級和調(diào)整階段，所面臨的市場競爭壓力、經(jīng)濟環(huán)境不斷變化下的風(fēng)險因素、行業(yè)發(fā)展要求等方面越來越高，在這種情況下，重視企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善無疑成為企業(yè)尋求發(fā)展和突破的一個關(guān)鍵部分，也是房地產(chǎn)行業(yè)進程深度