風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較分析(完整版)
【正文】 更要研究由于控制的缺陷而產(chǎn)生的控制風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此進(jìn)行評(píng)估。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍；而對(duì)內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡(jiǎn)化其審計(jì)程序，這種審計(jì)模式，提高了審計(jì)效率。 制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有聯(lián)系也有區(qū)別，主要表現(xiàn)在： 一、兩者審計(jì)目標(biāo)相同 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)都是委托人對(duì)受托人實(shí)施控制的載體。按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定審計(jì)重點(diǎn)，分配審計(jì)資源。兩種審計(jì)方法的工作成果都是審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)意見(jiàn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性及公允性的集中表達(dá)，是審計(jì)工作的集中體現(xiàn)。包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)主要指戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及其業(yè)務(wù)流程，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。用幾種方法相互印證，得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果會(huì)更加可靠。 第7頁(yè) 共7頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主線始終是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，假定整體會(huì)計(jì)報(bào)表是不可信的，從而保持全方位的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計(jì)過(guò)程中充分關(guān)注可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，排除質(zhì)疑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的優(yōu)點(diǎn)在于將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?？山⒁粋€(gè)更全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析框架。 導(dǎo)致了兩種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
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