風險導向與制度導向?qū)徲嫷谋容^分析(完整版)
【正文】 更要研究由于控制的缺陷而產(chǎn)生的控制風險，并對此進行評估。制度導向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍；而對內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡化其審計程序，這種審計模式，提高了審計效率。 制度導向?qū)徲嬇c風險導向?qū)徲嬘新?lián)系也有區(qū)別，主要表現(xiàn)在： 一、兩者審計目標相同 風險導向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計都是委托人對受托人實施控制的載體。按照風險評估確定審計重點，分配審計資源。兩種審計方法的工作成果都是審計報告，而審計意見則是注冊會計師對會計報表的合法性及公允性的集中表達，是審計工作的集中體現(xiàn)。包括傳統(tǒng)的固有風險和控制風險，會計報表整體層次風險主要指戰(zhàn)略風險和經(jīng)營風險。注冊會計師通過了解被審計單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風險、企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略及其業(yè)務(wù)流程，評估重大錯報風險。用幾種方法相互印證，得出的風險評估結(jié)果會更加可靠。 第7頁 共7頁。注冊會計師審計的主線始終是對重大錯報風險的識別、評估與應(yīng)對，假定整體會計報表是不可信的，從而保持全方位的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計過程中充分關(guān)注可能導致會計報表發(fā)生重大錯報的情形，排除質(zhì)疑。風險導向?qū)徲嫹椒ǖ膬?yōu)點在于將審計的重心前移到風險評估，有利于充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，從而針對風險點設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序?？山⒁粋€更全面的審計風險分析框架。 導致了兩種風險導向?qū)徲?
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