個(gè)人所得稅流失原因分析及征管對(duì)策(完整版)
【正文】 以來，我國(guó)納稅義務(wù)人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個(gè)人（自然人），加上我國(guó)實(shí)行低工資制度，依法納稅意識(shí)在公民（自然人）的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關(guān)的印象。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源于稅務(wù)內(nèi)部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控困難。同時(shí)區(qū)別不同的征稅項(xiàng)目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計(jì)稅方法，計(jì)算麻煩。一般來說，扣除費(fèi)用大體包括兩部分：一是本人及其贍養(yǎng)人口的生計(jì)費(fèi)用；二是納稅人取得收入應(yīng)支付的必要費(fèi)用，而我國(guó)個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除方面實(shí)行定額元，這樣做不夠合理，不夠科學(xué)，急待改革。 一、個(gè)人所得稅流失的原因 我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重的原因是多方面的，主要原因有稅制設(shè)計(jì)上存在的問題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問題，也有社會(huì)納稅環(huán)境的問題。 （一）個(gè)人所得稅稅制尚有不完備之處 ⒈稅制設(shè)計(jì)不合理。首先，元扣除額是個(gè)固定數(shù)字，而人們的生活水平是隨著物價(jià)水平、社會(huì)消費(fèi)水平、家庭贍養(yǎng)系數(shù)、居住地區(qū)的不同而不同。由于實(shí)行分類申報(bào)課稅，對(duì)分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動(dòng)申報(bào)的，在實(shí)際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時(shí)按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得采取分次申報(bào)，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。此外，全國(guó)雖然有一支相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)干部隊(duì)伍，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的卻很少。三是個(gè)人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國(guó)只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個(gè)人所得稅”的名稱都說不準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)待于提高。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復(fù)雜化、隱蔽化。對(duì)屬于投資性的，沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，宜實(shí)行分項(xiàng)征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。對(duì)支付個(gè)人所得稅的單位和個(gè)人要全面落實(shí)法定的扣繳義務(wù)，簽訂代扣代繳責(zé)任書，對(duì)依法履行扣繳義務(wù)的財(cái)務(wù)人員給予保護(hù)，對(duì)阻止財(cái)務(wù)人員依法扣繳的單位領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人予以嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。借鑒國(guó)外“綠色申報(bào)制度”（也叫“藍(lán)色申報(bào)制度”），鼓勵(lì)納稅人如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅所得。 （三）營(yíng)造良好的納稅氛圍，保證個(gè)人所得稅法順利
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