【正文】 個比較系統(tǒng)的目標體系。貸款審批中心主要負責貸款人的調(diào)查 ,貸款的審批 ,其內(nèi)部應(yīng)設(shè)立風險管理崗位 ,負責監(jiān)測貸款風險度并直接受總行風險管理委 員會垂直領(lǐng)導(dǎo) ,貸款清收中心主要負責貸款本息的清收。另一類是職能部門 ,包括風險管理部、市場營銷部和財務(wù)部。而政府對于商業(yè)銀行的監(jiān)管也有了比較有成效的改革，獨立設(shè)立各個委員會進行商業(yè)銀行的監(jiān)管和審計，保證了董事會決策的獨立性和科學(xué)性。而在監(jiān)督的方面也沒有相應(yīng)的獨立部門進行審計和監(jiān)管。我們可以從以下幾個方面來統(tǒng)籌分析。 我國加入世界貿(mào)易組織后 ,國有商業(yè)銀行面臨著比國內(nèi)市場更大的金融風險和經(jīng)營風險。目前 ,商業(yè)銀行的風險管理大致停留在資產(chǎn)負債指標管理和頭寸管理的水平上 ,風險管理的內(nèi)容大多還只是簡單的比例管理 ,采用一些靜態(tài)的財務(wù)數(shù)據(jù)計算一些比例指標進行比較 ,分析方法也主要是賬面價值分析法 ,而較少使用市場價值分析法。風險預(yù)警機制 ,主要進行風險預(yù)警、傳遞風險信息并建立 風險資料庫 。這些體制優(yōu)勢使國外商業(yè)銀行具有較高的風險控制和管理能力。但是我國商業(yè)銀行對風險認識極不充分 ,主要表現(xiàn)為 :一是 過分看重商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模 ,而對利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等質(zhì)的提高認識不足。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制連續(xù)的監(jiān)督和評價，通過內(nèi)部審計不斷地修正內(nèi)部控制的制度和方法。在拓展新業(yè)務(wù)的過程中，商業(yè)銀行只考慮了其利潤的最大化，求新求異，但內(nèi)部管理無法跟上腳步，極大地提高了其風險。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理在市場競爭中舉足輕重 ,經(jīng)營管理的核心是風險管理 ,作為正在緊鑼密鼓地進行股份制改造的商業(yè)銀行 ,如何從根本上防范和化解經(jīng)營管理風險 ,建立一個健康和可持續(xù)發(fā)展的銀行風險管理體系 ,是當前和今后一個時期金融改革和發(fā)展的關(guān)鍵。而我國商業(yè)銀行的行長負責人制也使得風險管理的程度 大大降低了。從 20xx 年以后，我國 步入了一個新的階段，我國經(jīng)濟金融的全球一體化，金融體制改革的逐漸深入，是我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制欲國際接軌成為一個必然的趨勢。第三，美國銀行通過蘋果資產(chǎn)的盈利性、安全性和流動性來控制資產(chǎn)風險，提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)健性。第四，風險平級的精確性。電腦在銀行業(yè)內(nèi)部管理的應(yīng)用更加廣泛，也促進了內(nèi)部管理方法的創(chuàng)新，而內(nèi)部檢查制度的建立，更是加強了各部門的交叉審查，保證了銀行業(yè)內(nèi)部操作的精確性，最大程度避免了金融犯罪的發(fā)生。而往往國外的商業(yè)銀行都會賦予會計主管特殊的權(quán)力。銀行應(yīng)對每個內(nèi)部平級的級別進行一年期的計算，在測算時要對比歷史數(shù)據(jù)，既要與外部評級機構(gòu)的信息 掛鉤，也要注意二者是否在評級系統(tǒng)和評價標準上具有可比性，運動特別的模型進行預(yù)測。一般來說，銀行會對正常類貸款客戶劃分為 6~9 個等級，不良貸款客戶至少劃分為 2 個等級，對于每一個等級的客戶，都要分開核算其 PD 等基本的信用風險指標。內(nèi)部評級法的基本框架有六個部分構(gòu)成，分別為：主權(quán)風險、公司風險、銀行風險、零售風險、項目風險和股票風險。國際金融市場的參與者也分分分運用新的協(xié)議來分析各國家銀行金融業(yè)的資本情況，而有關(guān)的國際組織也把《新巴塞爾協(xié)議》作為新的銀行監(jiān)管的國際標準，對于各國銀行業(yè)來說，各國銀行按照新的協(xié)議要求對風險資產(chǎn)進行監(jiān)管是十分必要的，利用標準法或者內(nèi)部評級法能夠比較標準和客觀的衡量銀行業(yè)的風險狀況。 SAS78 將 SAS55 中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)三個要素（控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序）替代為 COSO 報告中所提到的內(nèi)部控制系統(tǒng)的五個組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)測。 1992 年， COSO 委員會制定了對全世界產(chǎn)生廣泛影響的 COSO 報告，標志著美國內(nèi)部控制理論的形成，其后， SAS78 參照 COSO 報告對 SAS55 進行修正。其目的在于系統(tǒng)的劃分了每個組成要素應(yīng)當承擔的在內(nèi)部管理上的責任和應(yīng)堅持的原則。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。而近期的全球經(jīng)濟危機，讓民眾產(chǎn)生了風險恐慌心理，我們必須面對這個問題，從內(nèi)部出發(fā)，實行更有效的內(nèi)部控制體系。由于我國國有銀行的問題主要存在于兩個方面，一個是產(chǎn)權(quán)制度，一個是管理制度。各個分支機構(gòu)、各級負責人都有相應(yīng)的行政級別，這促使了管理人員追求企業(yè)經(jīng)濟利益的同時也要考慮政治利益，在實現(xiàn)利潤最大化的方面就會遇到阻礙。 1985 年以后，各專業(yè)銀行開始進行改革，在信貸資金管理、財務(wù)體制上都有了較大的改革。 本文緊緊圍繞“內(nèi)部控制與風險管理”這一個研究主題，首先分析國外先進的內(nèi)部控制和風險管理的體系，然后從國內(nèi)實際出發(fā)，分析了我國存在的一些問題，并提出了解決方法。作為我國國民經(jīng)濟的主體之一，我們更是不容忽視它的發(fā)展。 ....................... 16 內(nèi)部控制目標體系的建立 ....................... 16 構(gòu)建風險管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施 ................... 17 第 5 章 案例分析 —— 中國農(nóng)業(yè)銀行 ........................ 18 中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風險管理存在的問題 ......... 18 如何完善中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風險管理體系 ....... 19 公司治理結(jié)構(gòu) ................................. 19 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 V 員工道德風險 ................................. 19 組織制度 ..................................... 20 內(nèi)部審計系統(tǒng) ................................. 20 信息系統(tǒng) ..................................... 20 總 結(jié) ........................................... 20 結(jié) 論 ................................................ 22 致 謝 ................................................ 24 參考文獻 ............................................... 25 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 1 第 1 章 引言 隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和經(jīng)濟一體化的發(fā)展，金融業(yè)已經(jīng)成為發(fā)展迅速的行業(yè)之一在我國國民經(jīng)濟中占有重要的地位。在市場競爭中，由于我國國有銀行的特殊性，由國家全資所有，這就給政府在市場競爭中提供了競爭優(yōu)勢，對于我國經(jīng)濟的發(fā)展是非常不利的。而處于轉(zhuǎn)型階段的國有商業(yè)銀XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 2 行，更是具有嚴峻的挑戰(zhàn)。 我國國有商業(yè)銀行是一個并不是特別成熟的金融行 業(yè)，發(fā)展年限也僅有 20 年左右 。而西方內(nèi)部控制理論發(fā)展，也是一個不斷隨經(jīng)濟的發(fā)展而完善改進的過程。 比較普遍的有關(guān)于內(nèi)部管理的標準就是巴塞爾委員會頒布的《銀行機構(gòu)內(nèi)部控制制度框架 》。在現(xiàn)在適用的內(nèi)部控制和管理體系中，風險管理占據(jù)了重要的位置，指定的各項XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 4 原則和制度基本都是圍繞風險管理。 COCO 認為內(nèi)部控制是組織中有助于實現(xiàn)其目標的各個要素（包括企業(yè)資源、信息系統(tǒng)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)和運作過程等）的總和。 新巴塞爾協(xié)議 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于 20xx 年 6 月公布了新協(xié)議的正式文件，提供了一個靈活的框架，在這個框架下，各個銀行可以在考慮自己業(yè)務(wù)的不同、管理方式的不同、面對的客戶不同的基礎(chǔ)上根據(jù)自己業(yè)務(wù)發(fā)展程度、風險承受能力和外部監(jiān)管來最終確定計量信用風險和經(jīng)營風險的方法。風險評級是貸款定價和盈利性分析的基礎(chǔ)，而銀行盈利水平很大程度上反映在風險管理水平上，為了提高銀行的盈利水平，必須認真研究風險評級系統(tǒng)。只有當銀行的內(nèi)部評級系統(tǒng)經(jīng)過嚴格的統(tǒng)計檢驗，并獲得相關(guān)監(jiān)管部門的合適批準之后，才可以只用這個發(fā)放進行風險評估。風險評級必須由一個獨立的信貸風險管理部門確定，或者經(jīng)過其批準或者審批。部門的有效分工和獨立監(jiān)管保證了銀行業(yè)因為經(jīng)營管理不善而產(chǎn)生的風險。銀行業(yè)以安全經(jīng)營為本，每一項交易都必須嚴格的經(jīng)過審查、核對 、批準。每個商業(yè)銀行都有自己不同的標準和規(guī)則，這也導(dǎo)致了無法統(tǒng)一的衡量眾多商業(yè)銀行的風險。第二，內(nèi)部審計的獨立。 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)歷程大致從 80 年代末開始，在 1997 年以前，我國對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制還沒有一 個全面、準確的認識，由于我國商業(yè)銀行也處于一個起步階段，缺乏一個全面的總體規(guī)劃，也有沒有一個完整的內(nèi)部管理制度。沒有良好的治理機制，那么銀行的內(nèi)部控制制度和風險管理制度就會成為形式主義。為此 ,必須創(chuàng)新風險管理制度 ,改善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu) ,再造風險管理組織體系 ,構(gòu)建風險管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施 ,實現(xiàn)對所有風險準確和及時地 度量、分析、防范和化解。 制度的不完善 我國商業(yè)銀行由于起步較晚，內(nèi)部控制制度仍在摸索當中，還需要在實踐中不斷完善。這些制度上的不健全，給我國商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來了許多風險。在數(shù)據(jù)共享和集中上電子化水平比較低 ，非常不利于風險的計算和防范。一方面 ,錯誤地把風險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上 ,認為風險管理是為難業(yè)務(wù)人員 ,沒有把控制風險和創(chuàng)造利潤看作是同等重要的事情 ,未能把風險和利潤緊密地聯(lián)系起來。 風險管理機制上的差距 商業(yè)銀行風險管理是一個系統(tǒng)工程 ,它需要諸因素的密切配合 ,才能真正達到有效降低銀行風險的目的。商業(yè)銀行的風險包括信用風險、市場風險和操作風險等 ,各種不同類別的風險 ,其管理方法有所差異 ,特別是對于市場風險的管理要求較高。經(jīng)營的有效性和效率性 。而這些案件基本都是由于操作性風險、內(nèi)部欺詐和違規(guī)操作做成的。（ 3）激勵與約束的機制最大的限度實現(xiàn)委托人所預(yù)期的目標。截止到 20xx年，我國四大國有銀行已全部上市，整個國有商業(yè)銀行的股份制改革基本完成。按照國際注冊內(nèi)部審計準則獨立性要求 ,內(nèi)部審計部門實行垂直管理 ,職能上向董事會報告工作 ,行政上向總行行長報告工作 ,排除了總審計室、審計辦事處的行政經(jīng)費、組織人事受制于一級分行的干擾 ,審計的獨立性、客觀性得到了保障。在總行相關(guān)業(yè)務(wù)部門 ,如零售業(yè)務(wù)處、計劃處設(shè)立風險管理崗位 ,負責定期向綜合風險管理委員會報告本部門風險情況。管理者必須發(fā)現(xiàn)目標管理的重要性，從而對總的目標進行分解細化，轉(zhuǎn)變成為各個部門及 個人具體的目標和工作任務(wù)，有利于提高工作效率。在實施的過程中，要強調(diào)自主、自覺、自治，在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，獨立完成各項目標。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 18 第 5 章 案例分析 —— 中國農(nóng)業(yè)銀行 當前，我國銀行的商業(yè)化改革不斷推進，最為四大國有銀行最后一個上市的中國農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部管理和風險控制的改革上顯得尤為重要，我國在借鑒國外商業(yè)銀行管理經(jīng)驗，對于健全我國國有股份制銀行內(nèi)部控制與風險管理有很重要的現(xiàn)實意義。 員工的道德風險由于官本位的激勵機制而提高，激勵約束機制沒有完全體現(xiàn)商業(yè)化的原則，有很強的行政性激勵，尤其是行政級別的升遷取代了經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。以這種思路構(gòu)建的內(nèi)部審計管理體系有明顯的缺陷，在機構(gòu)管理上，內(nèi)部審計部門是所在行的一個內(nèi)設(shè)機構(gòu)，實行的是行長領(lǐng)導(dǎo)下的總審計師負責制，其工作向行長匯報，而其待遇和業(yè)績評估都來自于行長，這明顯違背了獨立性的原則。中國農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)在制度上實現(xiàn)了股份制改革，那么在責任的承擔上也做出了明顯的劃分。根據(jù)業(yè)務(wù)流程的不同，分析其控制與效率的重點 ，根據(jù)重點與效率要求的不同，再造流程。 信息系統(tǒng) 針對于中國農(nóng)業(yè)銀行信息收集與交流不暢通的狀況，首先要選擇強有力的科技支持，開發(fā)更為完善的信息管理系統(tǒng)。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 22 結(jié) 論 總結(jié)起來，在股份制改革的過程中主要存在的問題是：首先是我國國有銀行尚未建立真正內(nèi)部控制文化 ，公司治理結(jié)構(gòu)還不完善，組織結(jié)構(gòu)混亂，人員素質(zhì)也有待提高。根據(jù)我國自身的特殊情況，建立一套專業(yè)的內(nèi)部審計手段和方法，聘請高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。在分析 的過程中，通過對比其先進性和不足性，提出了需要改進的方面，在以后的實踐中，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)必將繼續(xù)完善自己的管理體系，