【正文】 貸記“銀行存款”等科目。它以代帳服務(wù)為基礎(chǔ)，提供報(bào)表申報(bào)、年度審計(jì)、財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)服務(wù)，提供稅收申報(bào)、匯算清繳、稅收鑒證等稅務(wù)服務(wù)，以及相關(guān)高端財(cái)稅咨詢服務(wù)。 例2：甲公司銷售一批商品給乙公司，增值稅發(fā)票注明商品售價(jià)為100000元，增值稅額為17000元，雙方購銷合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣的總價(jià)款時(shí)不考慮增值稅），如果乙公司在10日內(nèi)付款，則應(yīng)享受2000元現(xiàn)金折扣，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為： 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，甲乙雙方按照包含現(xiàn)金折扣的總售價(jià)計(jì)收入，會(huì)計(jì)處理為： 甲公司： 借：應(yīng)收賬款——乙公司117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 乙公司： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)付賬款——甲公司 117000 當(dāng)乙公司在10日內(nèi)付款，雙方就涉及到2000元現(xiàn)金折扣的問題，甲公司少收到2000元，同時(shí)，乙公司少支付2000元，雙方賬務(wù)處理為： 甲公司： 借：銀行存款 115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)收賬款——乙公司117000 乙公司： 借：應(yīng)付賬款——甲公司117000 貸：銀行存款 115000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 在整個(gè)核算過程中，甲公司的應(yīng)收賬款和乙公司的應(yīng)付賬款科目金額始終是一致的，都是包含現(xiàn)金折扣的總金額，而當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)現(xiàn)時(shí)，雙方都是將其作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，不同的是甲公司是增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以視為提前收回貨款所發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，乙公司是減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以視為提前支付貨款所享受的優(yōu)惠。上述會(huì)計(jì)處理采用的就是備抵法，所使用的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，其貸方反映壞賬準(zhǔn)備的提取，借方反映壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷，期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。 例4：乙公司欠甲公司應(yīng)付賬款117000元，由于甲公司放棄債權(quán)的原因而不需支付，則乙公司的相應(yīng)賬務(wù)處理應(yīng)該為： 借：應(yīng)付賬款——甲公司117000 貸：營業(yè)外收入 117000 如果購貨方無法支付應(yīng)付賬款，僅僅是由于暫時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難引起，則購貨方可以通過開具承兌匯票將付款日期延后處理，這時(shí)應(yīng)付賬款就轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)付票據(jù)，由于應(yīng)付票據(jù)的期限較短，無論票據(jù)是否附帶利息，都是按其面值入賬，待匯票到期后再付款即可。為了解決這個(gè)問題，在erp系統(tǒng)中，逐漸出現(xiàn)一種專門處理這種業(yè)務(wù)的價(jià)差處理流程。 第一步。若不對整個(gè)差額進(jìn)行調(diào)整的話，則后續(xù)在計(jì)算這批產(chǎn)品的成本時(shí)，就會(huì)少算1000元，從而影響到這批產(chǎn)品、這批訂單的利潤分析，甚至對后續(xù)產(chǎn)品的報(bào)價(jià)也會(huì)有比較大的影響。所以，倉庫管理員就直接根據(jù)采購單轉(zhuǎn)換成進(jìn)貨單。錄入應(yīng)付憑單。不過這里需要注意一點(diǎn)，一般庫存存貨成本調(diào)整是整合在進(jìn)貨單的審核流程中。所以，在erp系統(tǒng)中，往往在應(yīng)付憑單審核中，不會(huì)集成進(jìn)貨成本調(diào)整的功能。在這份資料中，以報(bào)表的形式顯示當(dāng)月發(fā)生的所有價(jià)格差異的事件，并給出了參考的調(diào)整結(jié)果。 第六步。在erp系統(tǒng)中，最終對于成本的影響，也是按照這張單據(jù)的金額來的。也就是說，不管當(dāng)月是否存在發(fā)料的情況，只調(diào)整現(xiàn)有庫存的材料成本，而不調(diào)整發(fā)料成本。 第七步。如一方面由于各種原因部分應(yīng)收賬款無法收回，造成應(yīng)收賬款的壞賬；同時(shí)，有一部分供應(yīng)商在供貨之后，當(dāng)年催要貨款無果，以后由于該單位解散或業(yè)務(wù)員更換等原因，未及時(shí)催要貨款或催要后債務(wù)人未付款，造成應(yīng)付賬款的長期掛賬。同時(shí)要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付。 （2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 其次，債權(quán)人可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)?！禭X市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第七條關(guān)于應(yīng)付賬款、壞賬損失的確認(rèn)問題規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（超過三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。 另外，逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企 業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。另外從實(shí)務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計(jì)入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”，以及制定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同，減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的角度出發(fā)，確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，作為企業(yè)的利得計(jì)人當(dāng)期利潤。 二、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷核算依據(jù) （1）所得稅法。 一、“長期掛賬無法支付”核銷緣由 “長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應(yīng)付賬款。 無論是否有價(jià)差的需求，在月底，都需要運(yùn)行“月底成本計(jì)價(jià)”作業(yè)。若在金額誤差小的情況下，這種也不虧為一種合理的處理方式。為什么說只完成一般呢。 這里我們需要了解一個(gè)概念，就是在erp系統(tǒng)中表與單的差異。如果這批材料當(dāng)月還發(fā)過料的話，在還會(huì)顯示對當(dāng)月發(fā)料成本的影響，以及對最終產(chǎn)品成本的影響情況。所以，在實(shí)際中這里需要注意，若存在價(jià)差的情況，當(dāng)應(yīng)付憑單審核后、成本調(diào)整之前，財(cái)務(wù)模塊中的甲材料的金額與庫存管理模塊中的甲材料的庫存成本就存在著一個(gè)價(jià)格差。所以，對于在進(jìn)貨單上調(diào)整的情況，仍然需要按接下來的步驟，調(diào)整庫存成本。在采購員提供的發(fā)票、進(jìn)貨單、采購單等單據(jù)上，采購員是