5審計(jì)工作底稿要求(完整版)
【正文】 就有持槍的警衛(wèi)把守。 提示： 詢證函可能存在有關(guān)事項(xiàng)與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項(xiàng)需要了解判斷相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)原因進(jìn)而分析判斷公司賬務(wù)處理是否存在不當(dāng)，并評估對公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，必要時(shí)視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。 （三）執(zhí)行 “ 按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核已提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整 ” 審計(jì)程序 按相應(yīng)其他應(yīng)收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計(jì)確認(rèn)的公司合理的壞賬政策計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進(jìn)行調(diào)整，底稿見索引 （四）執(zhí)行 “ 對賬齡長且久無回收記錄的應(yīng)收款查驗(yàn)其可收回性 ” 審計(jì)程序 對賬齡長久無回收記錄的應(yīng)收款如金欣房地產(chǎn) 、股份聯(lián)合會(huì)、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗(yàn)可收回性，底稿見索引。財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿一、會(huì)計(jì)記錄概況 a 公司其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備期初余額為 萬元，期末余額為 1， 萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿。 、稅金及攤銷科目（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）要實(shí)施重新測算程序； ； ，抽查或全查收入確認(rèn)額是否與合同相符； ，必須有管理當(dāng)局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時(shí)標(biāo)注日期（此日期即為審計(jì)報(bào)告日期），期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、抵押擔(dān)保事項(xiàng)、關(guān) 聯(lián)方及交易等事項(xiàng)不能為空。 （二）執(zhí)行 “ 檢查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否符合公司披露的會(huì)計(jì)政 第 4 頁 共 19 頁 策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響 ” 審計(jì)程序 查驗(yàn)公司制定的壞賬會(huì)計(jì)政策，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。但當(dāng)時(shí)任 XX 縣區(qū)國稅局局長的梁化泉非但不配合審計(jì)人員的工作，而且還收買當(dāng)?shù)氐暮谏鐣?huì)對審計(jì)小組的駐地進(jìn)行監(jiān)控。聽完匯報(bào)后，李金華向?qū)徲?jì)工作小組表示，對這一案件一定要嚴(yán)肅處理，決不手軟。 ，一是為了；二是為了。 ，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。 第 10 頁 共 19 頁 ，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的。 ，需要運(yùn)用重要性原則的情形有。然而審計(jì)存在 cpa 無能為力的固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)，加之cpa 和助理人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中違法違規(guī)、未能保持謹(jǐn)慎的 執(zhí)業(yè)態(tài)度、重大問題上的執(zhí)業(yè)判斷失誤、重要審計(jì)證據(jù)的缺失甚至與委托單位串通、合謀出具了虛假的、不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告的檢查風(fēng)險(xiǎn)，而這些無一不與執(zhí)業(yè)過程中形成的審計(jì)工作底稿有關(guān)?？浯髮徲?jì)工作底稿的作用，按照 “ 原樣拷貝審計(jì)工作底稿就能形成審計(jì)報(bào)告 ” 的標(biāo)準(zhǔn)復(fù)核審計(jì)工作底稿。這樣一來，對于那些沒有編制 審計(jì)工作底稿的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序就成了說不清的問題；其 二、審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告的脫節(jié)。 （ 2）業(yè)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)是指行業(yè)主管部門或外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中存在未按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法而遭受行業(yè)處罰的可能性。其提供的社會(huì)化產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，如同其他一般商品和服務(wù)一樣，如果產(chǎn)品存在質(zhì)量問題或瑕疵， cpa應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這是最起碼、也是最重要的質(zhì)量屬性。 （三）措辭的恰當(dāng)性是指記錄在工作底稿中的語言、符號、公式等能恰如其分地反映我們的工作軌跡，能保證任何一個(gè) cpa在同樣的執(zhí)業(yè)環(huán)境下得出完全相同的結(jié)論和意見。 參考文獻(xiàn)： 1 張蔚文 .審計(jì)學(xué) [m].廣州：華南理工大 學(xué)出版社， 2024 2 胡中艾 .審計(jì) [m].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 2024 3 中國審計(jì)人員協(xié)會(huì) .審計(jì) [m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2024 6 。當(dāng)然，這其中有很大的職業(yè)判斷成分，不同的審計(jì)項(xiàng)目、不同的審計(jì)目的、不同的 cpa 都會(huì)針對同一張工作底稿做出不同的描述。不僅起不到保 護(hù)自己，相反會(huì)成為 cpa 提供虛假報(bào)
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