5審計工作底稿要求(完整版)
【正文】 就有持槍的警衛(wèi)把守。 提示： 詢證函可能存在有關(guān)事項與賬面不符或有爭執(zhí)情況存在，對該等事項需要了解判斷相關(guān)事項真實原因進而分析判斷公司賬務處理是否存在不當，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關(guān)意見再行判斷。 （三）執(zhí)行 “ 按計提壞賬準備的范圍和標準復核已提壞賬準備是否恰當，若有大額差異應進行調(diào)整 ” 審計程序 按相應其他應收款的審定數(shù)重新編制按賬齡的分析表，按審計確認的公司合理的壞賬政策計算應計提壞賬準備的金額，與賬面數(shù)的差異較大需要進行調(diào)整，底稿見索引 （四）執(zhí)行 “ 對賬齡長且久無回收記錄的應收款查驗其可收回性 ” 審計程序 對賬齡長久無回收記錄的應收款如金欣房地產(chǎn) 、股份聯(lián)合會、連英物資等根據(jù)不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。財務審計工作底稿財務審計工作底稿一、會計記錄概況 a 公司其他應收款壞賬準備期初余額為 萬元，期末余額為 1， 萬元，公司按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法估算壞賬損失，財務審計工作底稿。 、稅金及攤銷科目（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等）要實施重新測算程序； ； ，抽查或全查收入確認額是否與合同相符； ，必須有管理當局聲明書，并有法人簽字（極特殊情況蓋法人章）并加蓋單位公章，同時標注日期（此日期即為審計報告日期），期后事項、或有事項、抵押擔保事項、關(guān) 聯(lián)方及交易等事項不能為空。 （二）執(zhí)行 “ 檢查計提壞賬準備是否符合公司披露的會計政 第 4 頁 共 19 頁 策，本期有無發(fā)生變更，審核其理由及影響 ” 審計程序 查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法估算壞賬損失，本年未發(fā)生變更，具體底稿見索引。本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。但當時任 XX 縣區(qū)國稅局局長的梁化泉非但不配合審計人員的工作，而且還收買當?shù)氐暮谏鐣徲嬓〗M的駐地進行監(jiān)控。聽完匯報后，李金華向?qū)徲嫻ぷ餍〗M表示，對這一案件一定要嚴肅處理，決不手軟。 ，一是為了；二是為了。 ，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 第 10 頁 共 19 頁 ，應當經(jīng)會計師事務所的。 ，需要運用重要性原則的情形有。然而審計存在 cpa 無能為力的固有風險以及控制風險，加之cpa 和助理人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中違法違規(guī)、未能保持謹慎的 執(zhí)業(yè)態(tài)度、重大問題上的執(zhí)業(yè)判斷失誤、重要審計證據(jù)的缺失甚至與委托單位串通、合謀出具了虛假的、不恰當?shù)膶徲媹蟾娴臋z查風險，而這些無一不與執(zhí)業(yè)過程中形成的審計工作底稿有關(guān)?？浯髮徲嫻ぷ鞯赘宓淖饔?，按照 “ 原樣拷貝審計工作底稿就能形成審計報告 ” 的標準復核審計工作底稿。這樣一來，對于那些沒有編制 審計工作底稿的審計事項，審計人員是否實施了必要的審計程序就成了說不清的問題；其 二、審計工作底稿與審計報告的脫節(jié)。 （ 2）業(yè)務監(jiān)管風險 業(yè)務監(jiān)管風險是指行業(yè)主管部門或外部監(jiān)管機構(gòu)在對事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中存在未按規(guī)定的標準、程序、方法而遭受行業(yè)處罰的可能性。其提供的社會化產(chǎn)品是審計報告，如同其他一般商品和服務一樣，如果產(chǎn)品存在質(zhì)量問題或瑕疵， cpa應當承擔相應的責任。這是最起碼、也是最重要的質(zhì)量屬性。 （三）措辭的恰當性是指記錄在工作底稿中的語言、符號、公式等能恰如其分地反映我們的工作軌跡，能保證任何一個 cpa在同樣的執(zhí)業(yè)環(huán)境下得出完全相同的結(jié)論和意見。 參考文獻： 1 張蔚文 .審計學 [m].廣州：華南理工大 學出版社， 2024 2 胡中艾 .審計 [m].大連：東北財經(jīng)大學出版社， 2024 3 中國審計人員協(xié)會 .審計 [m].北京：經(jīng)濟科學出版社， 2024 6 。當然，這其中有很大的職業(yè)判斷成分，不同的審計項目、不同的審計目的、不同的 cpa 都會針對同一張工作底稿做出不同的描述。不僅起不到保 護自己，相反會成為 cpa 提供虛假報
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