【正文】 記帳外匯 是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項(xiàng)下或貿(mào)易協(xié)定書(shū)項(xiàng)下開(kāi)立帳戶，嚴(yán)格按協(xié)定規(guī)定范圍通過(guò)上述帳戶收付的外匯。外匯業(yè)務(wù)的核算 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開(kāi)辦了外匯業(yè)務(wù)，改變了由中國(guó)銀行一家經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的局面。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 與外匯分賬制相對(duì)應(yīng)的另一種記帳方法叫外匯統(tǒng)賬制，又稱本幣記帳法。只要銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系一經(jīng)發(fā)生，均應(yīng)記帳，本年損益均應(yīng)列賬，每年應(yīng)計(jì)提折舊，正確反映銀行的資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果。 目前，大多數(shù)國(guó)家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià)。 （ 1）、當(dāng)“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時(shí)，表示買(mǎi)入大于賣(mài)出，俗稱“多頭”。 83 000 借：外匯買(mǎi)賣(mài) —— 匯賣(mài)價(jià) 830％ US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 （三）“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目傳票 外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫(xiě)外匯買(mǎi)賣(mài)傳票，各聯(lián)用途為：第一聯(lián)，收付款通知；第二聯(lián)，外匯買(mǎi)賣(mài)外幣傳票；第三聯(lián)，外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣傳票；第四聯(lián)，單位人民幣收付款傳票；第五聯(lián)，統(tǒng)計(jì)聯(lián)。 例如：某企業(yè)將 1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買(mǎi)價(jià)為 808％，匯賣(mài)價(jià) 830％。單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。（假設(shè)當(dāng)天港元的買(mǎi)入價(jià)為 ％ ,美元的賣(mài)出價(jià)為 %），請(qǐng)編會(huì)計(jì)分錄。360＝ 4月 30日至 6月 30日應(yīng)付利息為： 10 000 61（天） % 247。 什么是同業(yè)往來(lái)？ 解答： 149頁(yè) 同城票據(jù)交換的基本做法是什么？ 解答：同城票據(jù)交換的處理分以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。 發(fā)放短期貸款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期外匯貸款 —— 貸款戶 外匯 貸：活期存款 —— 存款戶 外匯 如以非貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期外匯貸款 —— 貸款戶 外匯 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 外匯 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） 人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） 外匯 貸：活期存款 —— 存款戶 外匯 例題：合資企業(yè)三鴻公司向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)美元貸款，但需兌換成 50萬(wàn)元港幣匯出。 （一）、打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 打包貸款為人民幣貸款，金額不得超過(guò)信用證總金額的等值人民幣。 （ 1）從出口押匯中主動(dòng)扣還貸款本息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：進(jìn)出口押匯 外幣 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 外幣 外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 活期存款 —— 單位戶 人民幣 （ 2）從信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯中主動(dòng)扣還貸款本息。 本課程必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)的內(nèi)容為： 銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象。比如： （ 1）支票的使用范圍及核算 (收款人開(kāi)戶行受理支票和付款人開(kāi)戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）； （ 2）、本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結(jié)清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。 , April 16, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023年 4月 16日星期日 6時(shí) 24分 3秒 18:24:0316 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 16日星期日 下午 6時(shí) 24分 3秒 18:24: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 4月 16日星期日 6時(shí) 24分 3秒 18:24:0316 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , April 16, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :24:0318:24Apr2316Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 （ 4）、商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現(xiàn)各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算，發(fā)行基金的核算、貨幣的投放和回籠的核算，掌握“流通中貨幣”和“發(fā)行基金往來(lái)”科目的使用。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè) —— 銀行戶 外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯買(mǎi)價(jià)） 人民幣 活期存款 —— 單位戶 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 （ 4）免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯帳戶，從其人民幣帳戶中扣收貸款本息。 打包貸款按照人民幣同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)收利息。 解答：以非貸款貨幣對(duì)外付匯，應(yīng)作匯買(mǎi)匯賣(mài)的處理。 票據(jù)交換分 提出行 和 提回行 兩個(gè)系統(tǒng)。 活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 外幣 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 外幣 上述例題會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 J￥ 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 J￥ 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第四十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （二）外幣定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算 外幣定期儲(chǔ)蓄存款，到期取本付息；外幣定期儲(chǔ)蓄存款遇到利率調(diào)整，仍按存入日利率計(jì)息；到期續(xù)存，按續(xù)存日利率計(jì)息；到期不取，自動(dòng)按原存期限連本帶息轉(zhuǎn)存，提前支取部分，按當(dāng)日外幣活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；未提前支取部分，仍按存入日利率計(jì)息。當(dāng)天美元匯買(mǎi)價(jià)為 %。人民幣特種存款視同自由外匯，存款人需用外匯時(shí)，仍可通過(guò)外匯買(mǎi)賣(mài)科目外匯匯往國(guó)外或境內(nèi)異地。8080 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) (匯賣(mài)價(jià)） 165。 （四）“外匯買(mǎi)賣(mài)”分戶賬 外幣買(mǎi)賣(mài)分戶賬是一種特定格式的帳簿，它把人民幣和外幣金額分別記在一張賬頁(yè)上，帳簿格式由買(mǎi)入、賣(mài)出、結(jié)余 3欄組成，每一欄各由外幣、牌價(jià)、人民幣3小欄組成。 （二）“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目的用法 當(dāng)銀行買(mǎi)入外匯時(shí)，銀行借記有關(guān)科目（外幣），貸記“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目（外幣），相應(yīng)付出人民幣，借記“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目（人民幣），貸記有關(guān)科