【正文】 一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證各項(xiàng)支出所需資金供應(yīng)的前提下，注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限度內(nèi)波動(dòng)。它是在上述各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)和資料： 1．上期資產(chǎn)負(fù)債表； 2. 各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表； 。 （一） 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期邊際貢獻(xiàn)； 邊際貢獻(xiàn) =銷售收入 變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)性銷售費(fèi)用 銷售稅金及附加 步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期利潤(rùn)總額； 利潤(rùn)總額 =邊際貢獻(xiàn) 固定性制造費(fèi)用 固定性銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期凈利潤(rùn)。 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 現(xiàn)金預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)計(jì)各期現(xiàn)金余缺； 某期現(xiàn)金余缺＝該期現(xiàn)金收入－該期現(xiàn)金支出 步驟二，預(yù)計(jì)資金籌集及運(yùn)用； 某期資金籌集及運(yùn)用＝該期借款 +該期發(fā)行債券 +該期發(fā)行普通股－該期支付借款利息 －該期支付債券利息－該期歸還借款 －該期購(gòu)買有價(jià)證券 步驟三，預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金余額。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。 （八） 期末存貨預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 銷售費(fèi)用預(yù)算 是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 4 想一想：上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊？ （六） 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 產(chǎn)品成本預(yù)算 是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 日常工作中該預(yù)算一般是以 變動(dòng)成本法 為基礎(chǔ)編制的，編制時(shí)首先需要按 成本習(xí)性把制造費(fèi)用 分為 變動(dòng)性制造費(fèi)用 和 固定性制造費(fèi)用 兩部分，分別進(jìn)行編制。包括 直接工資 和 按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用 。生產(chǎn)預(yù)算； 216。 （ 2） 預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù) 計(jì)期初存貨量 （二） 生產(chǎn)預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 實(shí)務(wù)操作 長(zhǎng)城公司 2023年年初有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量 80件，年末產(chǎn)成品存貨量 110件，年初產(chǎn)成品單位成本 93元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為 10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨 60件，年末產(chǎn)成品存貨 130件，年初產(chǎn)成品單位成本 105元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為 10%。 預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷售收入－本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 實(shí)務(wù)操作 : 長(zhǎng)城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品， 2023年度年初應(yīng)收 賬款和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格及銷售量等資料如表 67所示。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、應(yīng)交銷售稅金及附加預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、期末存貨預(yù)算等，這些 預(yù)算前后銜接 ， 相互勾稽 。 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （ 1） 逐月滾動(dòng)方式 逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算的編制和 滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 區(qū)分可變成本和可延緩成本 （ 4）決定預(yù)算項(xiàng)目資金分配方案。 (2)容易滋長(zhǎng)預(yù)算中的平均主義和簡(jiǎn)單化。 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 公式法 在一定范圍定丌受業(yè)務(wù)量波動(dòng)影響，編制預(yù)算的工作量較小 丌能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額，按細(xì)目分解成本麻煩，存在誤差。 ：一般適用于 固定費(fèi)用 或者數(shù)額 比較穩(wěn)定 的預(yù)算項(xiàng)目 或是 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定 的企業(yè)或非營(yíng)利組織 。 ?根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。它包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算，應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，管理費(fèi)用預(yù)算，期末存貨預(yù)算等。 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 ? 任務(wù)一 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識(shí)準(zhǔn)備 ? 任務(wù)二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù) ? 任務(wù)三 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)訓(xùn) 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 任務(wù)一 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本知識(shí)準(zhǔn)備 ? 知識(shí)目標(biāo) ? （ 1）熟悉預(yù)算種類和預(yù)算體系 ? （ 2）理解財(cái)務(wù)預(yù)算功能和作用 ? （ 3）熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序 ? 能力目標(biāo) ? 能正確認(rèn)識(shí)區(qū)分不同預(yù)算 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 一 、熟悉預(yù)算的種類不體系 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 教學(xué)引導(dǎo)： 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽，既有實(shí)物量指標(biāo)，又有價(jià)值量指標(biāo)。 ?根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 （一） 固定預(yù)算方法 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 彈性預(yù)算 ：彈性預(yù)算 又稱 變動(dòng)預(yù)算 或 滑動(dòng)預(yù)算 ，是以 成本習(xí)性分析 為基礎(chǔ)，分別按一系列 可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平 編制 能適應(yīng)多種情況 的預(yù)算 。 列表法 在一定程度上克服了公式法查丌到丌同業(yè)務(wù)量下總成本數(shù)額的弱點(diǎn) 工作量大，丏丌能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，使用面窄 實(shí)際工作中，公式法與列表法常結(jié)合起來(lái)使用。 （三） 增量預(yù)算方法 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 （四） 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算 零基預(yù)算 ，又稱 零底預(yù)算 ，是指在編制預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的成本費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額，而是將所有預(yù)算支出 以零為基點(diǎn) ，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的 可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小 ，逐項(xiàng)審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法。 不可避免成本 —— 優(yōu)先安排資金 可延緩成本 —— 根據(jù)輕重緩急、收效大小分配資金 （ 5）編制明細(xì)費(fèi)用預(yù)算。 編制的預(yù)算比較準(zhǔn)確，工作量大。 （一）銷售預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 銷售預(yù)算 是指為 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi) 因 組織銷售活動(dòng) 而引起的 預(yù)計(jì)銷售收入 而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 要求：根據(jù)資料編制長(zhǎng)城公司 2023年度的銷售預(yù)算和經(jīng) 營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算。根據(jù)以上資料編制長(zhǎng)城公司 2023年生產(chǎn)預(yù)算如下表所示 。材料消耗定額； 216。 1．直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 按季度按產(chǎn)品品種編制 直接人工預(yù)算 和 直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算 。 （六） 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 1．制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： (1) 編制制造費(fèi)用預(yù)算； (2) 按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。 1．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性，將銷售費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。 期末現(xiàn)金余額＝該期現(xiàn)金余缺－該期現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制 項(xiàng)目二 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 是反映預(yù)算期內(nèi)因籌措和使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。 預(yù)計(jì)預(yù)算期凈利潤(rùn) =預(yù)算期利潤(rùn)總額 預(yù)算期所得稅 （