審計風險管理(完整版)
【正文】 ? 是否處理或持有大量現(xiàn)金？ ? 存貨是否容易被偷竊，例如，小型、高價值或高需求之存貨？ ? 資產(chǎn)是否容易兌現(xiàn)，例如，不記名債券、鑽石或電腦晶片？ ? 固定資產(chǎn)是否容易被偷竊，例如，小型、具市場性或缺少所有權的辨識方式？ ? 是否有不滿的員工有權接近容易被挪用的資產(chǎn)？ ? 有權接近容易被挪用資產(chǎn)的員工，其行為或生活方式是否有不尋常的改變？ ? 有權接近容易被挪用資產(chǎn)的員工是否面臨個人的財務壓力？ ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ? 審計風險發(fā)生可能情況： 委任客戶財務狀況不佳、資金缺口嚴重，發(fā)生重大財務危機 委任客戶內(nèi)控執(zhí)行不力及道德觀念偏差，發(fā)生舞弊或詐欺事件 證券市場空投摜壓，股價劇烈或長期持續(xù)下跌 投機或交叉持股嚴重，發(fā)生內(nèi)線交易及不法掏空事件 會計政策不夠保守，財務報表出現(xiàn)重大錯誤 委任客戶與外部人士、客戶間發(fā)生重大紛爭或訴訟案件 委任客戶遭主管機關及 /或司法機關調(diào)查 ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ?舞弊風險發(fā)生因素可分為五大類： ．缺乏誠信度：尤指擔任信託或授權之職位（如：資 深管理階層）。 針對公司 進銷貨前十大客戶 進行了解，以確認該進銷貨之真實性。 ) 做好整體財務報表之風險評估（續(xù)） ? 對專業(yè)準則及財務報表之專業(yè)判斷，包括： 一般公認審計準則之應用 重大性及查核風險之決定，與查核證據(jù)之搜集 評估管理階層所採用之會計原則及所做之重大估計 決定財務報表是否無重大錯誤及遺漏 決定財務報表是否符合一般公認會計原則 對財務報表是否允當表達提出意見 ) 做好整體財務報表之風險評估（續(xù)） ? 其他整體財務報表之風險評估之建議： （一）針對證交所及櫃買中心 平時及例外管理辦法中抽查標準 之風險指標 執(zhí)行查核後分析性覆核，判斷是否委任客戶 之財務報表 存在特定風險 ，並加強查核工作底稿深度及 廣度，以及確定查核證據(jù)取得之充份與適切。 公司高階主管陸續(xù)離職 。 ． 其他風險因素：包括舞弊可能發(fā)生之指標。 ．機 會：犯下舞弊之機會。 由個人 （如：董事長、總經(jīng)理等） 擔保公司回收有問題之款項或補 貼公司損失 。 （二）加強對目前公司 掏空資產(chǎn)及財報不實之發(fā)生型態(tài)及流程 的瞭解 ，以加強查核及防止審計失敗之發(fā)生。 注意公司及工廠建築物與土地之所有權與客戶所述情況是否相同。 ．會 計 實 務：表示想要操縱損益之會計實務（違反 一般公認會計原則）。 ．壓 力：產(chǎn)生舞弊之動機或想法。 大量變賣公司資產(chǎn)。 ) 查核人員應注意事項 ? 要就最敏感、最困難的風險區(qū)域先行查核 ? 要永遠保持警覺性 ? 要驗證客戶回答 /解釋之合理性 ? 要超越會計部門 ? 合夥人及經(jīng)協(xié)理要積極參與工作 ? 勿因害怕惱怒或喪失客戶，而模糊查核判斷 ? 勿因客戶過度的友善行為，而鬆懈警覺性 ? 勿因客戶敵對行為，而停止或限制對問題的詢問與調(diào)查 ? 勿因預算壓力而限制查核範圍 ? 勿輕視查核過程的目的、理由或可能結果 . . . 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 其 他 建 議 ?強化公司治理 ?會計師與審計委員會之互動 ) 沙賓法案之目的 強化公司治理 強化 監(jiān)督 提升 獨立性 強化公司治理 ) 強化公司治理 強化 監(jiān)督 提升 獨立性 ? 經(jīng)理人員獎酬之歸還 、公司內(nèi)部放款之禁止 ? CEO/CFO為公司財務報告及相關揭露負保證責任，並 加重 刑
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