審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理(完整版)
【正文】 ? 是否處理或持有大量現(xiàn)金？ ? 存貨是否容易被偷竊，例如，小型、高價(jià)值或高需求之存貨？ ? 資產(chǎn)是否容易兌現(xiàn)，例如，不記名債券、鑽石或電腦晶片？ ? 固定資產(chǎn)是否容易被偷竊，例如，小型、具市場(chǎng)性或缺少所有權(quán)的辨識(shí)方式？ ? 是否有不滿的員工有權(quán)接近容易被挪用的資產(chǎn)？ ? 有權(quán)接近容易被挪用資產(chǎn)的員工，其行為或生活方式是否有不尋常的改變？ ? 有權(quán)接近容易被挪用資產(chǎn)的員工是否面臨個(gè)人的財(cái)務(wù)壓力？ ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能情況： 委任客戶財(cái)務(wù)狀況不佳、資金缺口嚴(yán)重，發(fā)生重大財(cái)務(wù)危機(jī) 委任客戶內(nèi)控執(zhí)行不力及道德觀念偏差，發(fā)生舞弊或詐欺事件 證券市場(chǎng)空投摜壓，股價(jià)劇烈或長(zhǎng)期持續(xù)下跌 投機(jī)或交叉持股嚴(yán)重，發(fā)生內(nèi)線交易及不法掏空事件 會(huì)計(jì)政策不夠保守，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤 委任客戶與外部人士、客戶間發(fā)生重大紛爭(zhēng)或訴訟案件 委任客戶遭主管機(jī)關(guān)及 /或司法機(jī)關(guān)調(diào)查 ) 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ?舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素可分為五大類： ．缺乏誠(chéng)信度：尤指擔(dān)任信託或授權(quán)之職位（如：資 深管理階層）。 針對(duì)公司 進(jìn)銷貨前十大客戶 進(jìn)行了解，以確認(rèn)該進(jìn)銷貨之真實(shí)性。 ) 做好整體財(cái)務(wù)報(bào)表之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)） ? 對(duì)專業(yè)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表之專業(yè)判斷，包括： 一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則之應(yīng)用 重大性及查核風(fēng)險(xiǎn)之決定，與查核證據(jù)之搜集 評(píng)估管理階層所採(cǎi)用之會(huì)計(jì)原則及所做之重大估計(jì) 決定財(cái)務(wù)報(bào)表是否無重大錯(cuò)誤及遺漏 決定財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否允當(dāng)表達(dá)提出意見 ) 做好整體財(cái)務(wù)報(bào)表之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)） ? 其他整體財(cái)務(wù)報(bào)表之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之建議： （一）針對(duì)證交所及櫃買中心 平時(shí)及例外管理辦法中抽查標(biāo)準(zhǔn) 之風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 執(zhí)行查核後分析性覆核，判斷是否委任客戶 之財(cái)務(wù)報(bào)表 存在特定風(fēng)險(xiǎn) ，並加強(qiáng)查核工作底稿深度及 廣度，以及確定查核證據(jù)取得之充份與適切。 公司高階主管陸續(xù)離職 。 ． 其他風(fēng)險(xiǎn)因素：包括舞弊可能發(fā)生之指標(biāo)。 ．機(jī) 會(huì)：犯下舞弊之機(jī)會(huì)。 由個(gè)人 （如：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等） 擔(dān)保公司回收有問題之款項(xiàng)或補(bǔ) 貼公司損失 。 （二）加強(qiáng)對(duì)目前公司 掏空資產(chǎn)及財(cái)報(bào)不實(shí)之發(fā)生型態(tài)及流程 的瞭解 ，以加強(qiáng)查核及防止審計(jì)失敗之發(fā)生。 注意公司及工廠建築物與土地之所有權(quán)與客戶所述情況是否相同。 ．會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù)：表示想要操縱損益之會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（違反 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）。 ．壓 力：產(chǎn)生舞弊之動(dòng)機(jī)或想法。 大量變賣公司資產(chǎn)。 ) 查核人員應(yīng)注意事項(xiàng) ? 要就最敏感、最困難的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域先行查核 ? 要永遠(yuǎn)保持警覺性 ? 要驗(yàn)證客戶回答 /解釋之合理性 ? 要超越會(huì)計(jì)部門 ? 合夥人及經(jīng)協(xié)理要積極參與工作 ? 勿因害怕惱怒或喪失客戶，而模糊查核判斷 ? 勿因客戶過度的友善行為，而鬆懈警覺性 ? 勿因客戶敵對(duì)行為，而停止或限制對(duì)問題的詢問與調(diào)查 ? 勿因預(yù)算壓力而限制查核範(fàn)圍 ? 勿輕視查核過程的目的、理由或可能結(jié)果 . . . 資料來源：如何避免審計(jì)失敗 (林柄滄會(huì)計(jì)師編著 ) ) 其 他 建 議 ?強(qiáng)化公司治理 ?會(huì)計(jì)師與審計(jì)委員會(huì)之互動(dòng) ) 沙賓法案之目的 強(qiáng)化公司治理 強(qiáng)化 監(jiān)督 提升 獨(dú)立性 強(qiáng)化公司治理 ) 強(qiáng)化公司治理 強(qiáng)化 監(jiān)督 提升 獨(dú)立性 ? 經(jīng)理人員獎(jiǎng)酬之歸還 、公司內(nèi)部放款之禁止 ? CEO/CFO為公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)揭露負(fù)保證責(zé)任，並 加重 刑
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