某公司納稅管理評估(完整版)
【正文】 致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系 ? 納稅評估人員應(yīng)具備較高的綜合素質(zhì) ? 納稅評估要與稅務(wù)檢查、匯算清繳結(jié)合 ? 開展納稅評估需要各方面的配合 (內(nèi)、外） 如何開展所得稅納稅評估 開展所得稅納稅評估的方法步驟 概念 ： 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他信息資料，運用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人納稅情況的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進行審核、分析，并依法及時進行評定處理的 管理工作 。 分析依據(jù)：管理費用變動率 =[評估期管理費用 基期管理費用 ]/基期管理費用 100% 費 用 類 指 標(biāo) 財務(wù)費用變動率 數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表 《 利潤表 》 。 費 用 類 指 標(biāo) ? 業(yè)務(wù)招待費 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 。 通過評估分析其信息如下： 銷售利潤率 %、 變動率 % 總利潤率 %、 變動率 0 所得稅稅負(fù)率 28%、 變動率 % 疑點：銷售利潤率及變動率高于總利潤率及變動率 所得稅納稅評估舉例 例 主營業(yè)務(wù)收入變動率 % 主營業(yè)務(wù)成本變動率 11% 營業(yè)務(wù)費用變動率 32% 管理費用變動率 % 財務(wù)費用變動率 85% 疑點：收入增長時 ， 成本 、 費用增長率明顯高于收入增長率的：營業(yè)費用 、 財務(wù)費用 所得稅納稅評估舉例 例 審核認(rèn)定限額指標(biāo)無疑點 約談舉證情況： 重點 對營業(yè)成本 、 營業(yè)費用 、 財務(wù)費用約談舉證 煙葉收購價提高 ， 造成營業(yè)成本提高 （ 客觀 ） 營業(yè)費用中煙葉扶持費增幅較大 ， 對主營業(yè)務(wù)利潤率產(chǎn)生影響 （ 疑點 ） 03年市公司統(tǒng)撥資金 ， 支付利息 （ 客觀 ） 所得稅納稅評估舉例 例 核實認(rèn)定 ： 針對營業(yè)費用中煙葉扶持費的疑點進行查賬核實 發(fā)現(xiàn) 應(yīng)作納稅調(diào)增 ， 補繳企業(yè)所得稅 綜合分析： 所得稅納稅評估舉例 例 XX供電公司 ， 有固定資產(chǎn) 215871萬元 ， 人員1088人 ， 03年銷售收入 153183萬元 ， 利潤 124167萬元；工資實行工效掛鉤辦法 。 分析依據(jù)：實際財產(chǎn)損失金額是否小于或等于財產(chǎn)損失準(zhǔn)予稅前扣除審批金額 。 分析依據(jù)：實際發(fā)放工資總額 — 計稅工資總額 =工資薪金納稅調(diào)整額 計稅工資總額 =納稅人全年平均職工人數(shù) 稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 費 用 類 指 標(biāo) ? 工資扣除限額 （ 2） 實行工效掛鉤工資制企業(yè) 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 。 分析依據(jù)：主 營業(yè)務(wù) 成本變動率 =[評 估期主 營業(yè)務(wù)成本 基期主營業(yè)務(wù)成本 ]/基期主營業(yè)務(wù)成本 100% 成本類指標(biāo) 主營業(yè)務(wù)成本率 數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。 分析依據(jù)：主 營業(yè)務(wù)成本率 =[評估期主營業(yè)務(wù)成本 /評估期主營業(yè)務(wù)收入 ] 100% 費 用 類 指 標(biāo) 主營業(yè)務(wù)費用變動率 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 。 分析依據(jù)：計稅工資總額 =實際發(fā)放工資總額小于或等于應(yīng)付工資貸方年初余額 +本年度批準(zhǔn)的工資總額 。 費 用 類 指 標(biāo) ? 1研究開發(fā)費用加計扣除 ? 數(shù)據(jù)來源：審核審批文書 ? 分析依據(jù)：審核是否超過 10%；加計扣除是否審核 費 用 類 指 標(biāo) ? 1壞賬損失扣除限額 數(shù)據(jù)來源：取自 《 納稅申報表 》 ；審批文書 分析依據(jù)：壞賬損失列支金額 — 壞賬損失稅前扣除審批金額 =壞賬損失調(diào)整額 。 2023年 2季度 申報信息 ： 主營業(yè)務(wù)收入 、 主營
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