【正文】 ； l (9)外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；l (10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；l (11)外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。– （ 12）出口加工區(qū)內(nèi)貨物免稅。– （ 4）高稅率貨物和貴重物品退稅。– （ 8）保稅區(qū)進(jìn)口自用貨物免稅。– （ 9）對調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。l （十三）木制一次性筷子l （十四）實(shí)木地板l1免稅– （ 1）銷售柴油免稅。委托加工與進(jìn)口時的納稅籌劃第一節(jié) 消費(fèi)稅概述及優(yōu)惠政策（復(fù)習(xí)回顧）l 消費(fèi)稅的納稅人l 消費(fèi)稅稅目、稅率l 消費(fèi)稅的計稅依據(jù)l 消費(fèi)稅的出口退稅l 消費(fèi)稅優(yōu)惠政策　 消費(fèi)稅的 納稅人 l 消費(fèi)稅的納稅人為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。學(xué)習(xí)目標(biāo)消費(fèi)稅籌劃思路消費(fèi)稅籌劃思路委托加工的籌劃委托加工的籌劃重重點(diǎn)點(diǎn)難點(diǎn)教學(xué)課時教學(xué)課時 6課時課時 :理論理論 4課時課時 實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn) 2課時課時方方法法 講述法講述法與案例結(jié)合與案例結(jié)合l l2．掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要籌劃方法。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。– （ 6）航空煤油暫緩征稅。– （ 5）科研教學(xué)用品免稅。消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策l4出口退（免）稅– （ 1）出口免稅。– （ 9）保稅區(qū)出口貨物退免稅。– （ 17）視同自產(chǎn)貨物退稅。目前同一產(chǎn)品的市場銷售價高低不同，企業(yè)為避免稅可按較低的銷售價計算納稅。哈維亞（連州）飲品有限公司采用降低自制自用產(chǎn)品成本辦法，成本為 10萬元時，其組成計算價格和應(yīng)納消費(fèi)稅計算如下：組成計稅價格＝（ 1000000＋ 100000025％） 247。n 企業(yè)應(yīng)盡量避免將不同稅率或不同納稅義務(wù)的商品組成成套商品銷售。一年下來，用這種方式少繳消費(fèi)稅 40多萬元。輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。u企業(yè)也可以采用 “先銷售后包裝 ”的方式讓商家成為承擔(dān)包裝任務(wù)的主體， 將包裝的任務(wù)轉(zhuǎn)嫁給商家。改變包裝地點(diǎn)l 第一，改變包裝地點(diǎn)，將包裝地點(diǎn)改在批發(fā)與零售環(huán)節(jié)。當(dāng)月甲企業(yè)與其原材料提供廠乙發(fā)生了一筆物物交換的業(yè)務(wù)，甲企業(yè)以 4輛同型號小轎車與乙企業(yè)交換其所需原材料。l 另外支付通達(dá)運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 2萬元，取得運(yùn)輸公司開具給本單位的運(yùn)輸發(fā)票一張，運(yùn)費(fèi)在收取貨款時，一并向購貨方收回。本企業(yè)在將運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方時，收回代墊運(yùn)費(fèi)。應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加 =(2l794． 87+4０102． 56)(7 ％ +3％ ) =6 189． 74(元 ) l 合計應(yīng)納稅額 =21 794． 87+40 102． 56+6 189． 74=68 087 17(元 ) l 籌劃后少繳稅款 =70 683． 93—68 087． 17=2 596． 76(元 ) 委托加工與進(jìn)口時的納稅籌劃委托加工已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 l 根據(jù)稅法規(guī)定，選擇在委托方提貨時，由受托方代收代繳 (委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品除外 )。清清酒廠按對方要求完成加工后，得價稅合計價款 210．6萬元。(1+17％)20％ +202　　　l 原因在于， 2023年 4月稅務(wù)總局改變了啤酒稅率，出廠價 3000元／噸時，消費(fèi)稅率為 250元／噸，企業(yè)實(shí)際收益為 2750元／噸；而當(dāng)出廠價為 2990元／噸時，消費(fèi)稅率為 220元／噸，企業(yè)實(shí)際收益為2770元／噸；且產(chǎn)品降價后市場競爭力更強(qiáng)國家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅有關(guān)問題的批復(fù)國稅函 [2023]166號 寧波市國家稅務(wù)局 :　　你局 《 關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅有關(guān)問題的請示 》 (甬國稅發(fā) [2023]61號 )收悉。 　　納稅人可以用分設(shè)獨(dú)立核算的經(jīng)銷部、銷售公司 ,再以正常價格對外銷售，由于消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)會因此減輕許多。為滿足當(dāng)?shù)叵M(fèi)者的需求，該公司經(jīng)研究決定，在當(dāng)?shù)爻闪⒁辉撈放茖?shí)木地板專賣門市部，由門市部專營銷售 (以上價格均為不合增值稅價 )。 實(shí)訓(xùn)要求： 1 實(shí)訓(xùn)要求： 1．就包裝物處理進(jìn)行納稅籌劃。作業(yè)案例l 案情說明：某進(jìn)出口公司從甲國進(jìn)口 A品牌小轎車 10部，汽缸容量 3． 5升，報關(guān)進(jìn)口時，海關(guān)審定的到岸價格為 80萬元／部 (含隨同報關(guān)的工具件和零部件 10萬元／部 )；從乙國進(jìn)口 B牌小汽車 15部，汽缸容量 2． 5升，海關(guān)審定的到岸價格 45萬元／部，同時報關(guān)進(jìn)口的汽車零部件一批，到岸價格為 90萬元。 2．該公司發(fā)往門市部的實(shí)木地板應(yīng)如何定價 ? 3經(jīng)過納稅籌劃，該公司每平方米的實(shí)木地板可以少繳納多少消費(fèi)稅 ?實(shí)訓(xùn)三l 案情說明：某酒廠于 200 年 12月份承接一筆糧食白酒訂單，合同約定購銷白酒數(shù)量 30萬公斤，含增值稅售價 35l萬元，要求裝瓶，每瓶一斤裝。 消費(fèi)稅籌劃實(shí)訓(xùn)l 實(shí)訓(xùn) 1 案情說明：元旦、春節(jié)期間是禮品酒銷售旺季，為適應(yīng)市場需求，晉汾酒業(yè)有限公司準(zhǔn)備于 12月份推出 “ 組合裝禮品酒 ” 的促銷活動，將糧食白酒、果木酒、藥酒各一瓶組成價值 100元的成套禮品酒進(jìn)行銷售，這三種酒的出廠價分別為： 50元／瓶、 30元／瓶、 20元／瓶，三種酒均為 1斤裝。 n啤酒售價 “臨界點(diǎn) ”的籌劃消費(fèi)稅籌劃思路總結(jié)l 對實(shí)行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計征消費(fèi)稅。l 稅后利潤 =[210． 6247。0． 5(1 —20％ )20 ％ +2020 ．5=31． 25(萬元 ) l 應(yīng)負(fù)擔(dān)城建稅及教育費(fèi)附加 =31． 25(7 ％ +3％)=3． 125(萬元 )l 委托加工方式下該批曲香白酒的成本=30+15+16+31． 25+3． 125： 95． 375(萬元 ) 銷售曲香白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =210． 6247。案例５l 清清酒廠于 200 年 10月承接一筆白酒訂單，對方欲購 20萬公斤、價格 210． 6萬元的白酒。(1+17％ )5 ％ =21’794． 87(元 ) l 應(yīng)納增值稅 =(500 000+10 000)247。購進(jìn)貨物的專用發(fā)票經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 34 000元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 10500049%＝ 37800（元）